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成本进项税转出会计分录怎么做

发布时间:2020-11-13 11:35来源:会计教练

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财务人员在对于进项税转出的这个业务一点也不陌生吧,这个业务只是在做账的时候有点复杂,这个进项税额转出的分录是需要根据存货的相关核算来进行账务处理的,那么成本进项税转出会计分录怎么做,针对这个内容,小编在下文整理了相关的知识内容,想要了解更多的小伙伴们一起来看看下文吧。

财务人员在对于进项税转出的这个业务一点也不陌生吧,这个业务只是在做账的时候有点复杂,这个进项税额转出的分录是需要根据存货的相关核算来进行账务处理的,那么成本进项税转出会计分录怎么做,针对这个内容,小编在下文整理了相关的知识内容,想要了解更多的小伙伴们一起来看看下文吧。

成本进项税转出会计分录怎么做?

关于进项税额转出,以下详细介绍需要记入"进项税额转出"的几种情况的会计处理:

1.非应税

用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出进项税额转出

2.免税项目

用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出

3.集体福利

用于集体福利和个人消费的进项税额转出

4.非正常损失

购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出.

如果企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品,其价值同样为零,所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣,也应作为进项税额转出处理.

企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目,不予以抵扣.

进项税额转出真怎么计算?

答:(1)若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额,则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出.

(2)若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额,则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出.

(3)若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额,为了最大限度的体现公平,可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出.

其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%

(4)在产品、产成品发生非正常损失,可按以下办法计算结转进项税额转出.

非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率

(5)兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法明确划分不得抵扣进项税额的,可按以下办法计算结转进项税额转出.

不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当期全部销售额、营业额合计)

(6)外商投资企业兼营出口与内销,不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的,可按以下办法计算结转进项税额转出.

出口货物不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额)

(7)因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金,可按以下办法计算应冲减的进项税额.

当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用增值税税率.

以上即是成本进项税转出会计分录怎么做的内容啦,小编就分享到这里啦。对于成本进项税转出会计分录的内容有所了解也有所掌握了,那么大家还有什么疑问,可以咨询我们的在线答疑老师,如果还需要了解更多关于会计知识的小伙伴们可以点击文章最下方的领取内容,里面有海量的会计实操课程免费领取哦。

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