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小编今日分享那些关于可供出售金融资产会计分录的处理,可供出售金融资产是指除了交易性金融和持有到期投资以外的其他证券,那么该如何做账呢?跟随小编来学习吧,下面往下看。

小编今日分享那些关于可供出售金融资产会计分录的处理,可供出售金融资产是指除了交易性金融和持有到期投资以外的其他证券,那么该如何做账呢?跟随小编来学习吧,下面往下看。

可供出售金融资产处理:

1.取得可供出售金融资产时，如果是股权投资则分录如下：

借：可供出售金融资产-成本(买价-已宣告未发放的现金股利+交易费用)

应收股利

贷：银行存款

如果是债券投资则此分录如下：

借：可供出售金融资产-成本(面值)

-应计利息

-利息调整(溢价时)

应收利息

贷：银行存款

可供出售金融资产-利息调整(折价时)

2.可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。

3.资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：

(1)如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时：

借：可供出售金融资产-公允价值变动

贷：资本公积-其他资本公积

期末公允价值低于此时的账面价值时，反之即可。

(2)如果是债券投资

①期末公允价值高于账面价值时

借：可供出售金融资产-公允价值变动

贷：资本公积-其他资本公积

如果是低于则反之。

②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益用当期期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。

4.可供出售金融资产减值的一般处理

借：资产减值损失

贷：资本公积-其他资本公积(当初公允价值净贬值额)

可供出售金融资产-公允价值变动

如果为债券工具，因价值上升反冲时：

借：可供出售金融资产-公允价值变动

贷：资产减值损失

如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)：

借：可供出售金融资产-公允价值变动

贷：资本公积-其他资本公积

5.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时：见持有至到期投资的讲解。

6.出售可供出售金融资产时

(1)如果是债券投资

借：银行存款

资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷：可供出售金融资产-成本

-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

-利息调整

-应计利息

投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)

(2)如果是股权投资

借：银行存款

资本公积-其他资本公积(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷：可供出售金融资产-成本

-公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)

以上可供出售金融资产会计分录的知识小伙伴们学的怎么样啊，有没有帮助到大家呢?如果大家还有什么不懂的 咨询上方在线答疑老师帮您解答，右上方关注公众号了解更多会计实操做账知识，和领取免费资料以及教学视频。关注小编下期见~