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2021年初级会计师考试是在5月份考试，报名时间马上开始了，大家开始准备备考明年初会考试了吗?今天，小编给大家详细讲解一下交易性金融资产会计科目涉及到的知识内容，重难点就是交易性金融资产的初始取得和处置问题，相关的会计分录小编给大家详细整理在下方了，希望对大家有所帮助。

2021年初级会计师考试是在5月份考试，报名时间马上开始了，大家开始准备备考明年初会考试了吗?今天，小编给大家详细讲解一下交易性金融资产会计科目内容涉及到的账务处理，重难点就是交易性金融资产的初始取得和处置问题，相关的会计分录小编给大家详细整理在下方了，希望对大家有所帮助。

交易性金融资产具有的特征

1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);

2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。

交易性金融资产属于资产类科目。借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。

贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本。

企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

交易性金融资产的账务处理

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1.初始计量

总原则：

①按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益;

②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。

借：交易性金融资产——成本

应收股利/应收利息

投资收益(交易费用)

贷：银行存款

2.后续计量

总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益

(1)反映公允价值的变动

升值：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

贬值：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

【特别提示】

此类金融资产不计提减值

(2)持有期间

借：应收股利/应收利息(双面)

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

3.处置时

总原则：出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益

借：银行存款(价款扣除手续费)

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动(可借可贷)

投资收益(可借可贷)

关于交易性金融资产会计科目内容，大家都了解清楚了吗?在学习的过程中，有任何问题，可以随时咨询我们的在线客服老师，帮你解答疑惑。如果你正在备考初级会计师考试，可以选择加入我们会计教练培训课程，我们有专业的课程老师在线指导学习，帮助大家高效备考，轻松拿证。