用户注册

距离2021年的初级会计考试时间越来越近了，大家的备考情况怎么样了?在大家的努力下小编相信大家2021年的初级会计考试一定可以通过的，小编在下文为大家介绍的是2021年初级会计实务全真模拟_所得税费用的计算，希望小编的整理对大家有所帮助。

距离2021年的初级会计考试时间越来越近了，大家的备考情况怎么样了?在大家的努力下小编相信大家2021年的初级会计考试一定可以通过的，小编在下文为大家介绍的是2021年初级会计实务全真模拟_所得税费用的计算，希望小编的整理对大家有所帮助。

所得税费用的计算

某企业2018年度利润总额为1000万元，其中国债利息收入为30万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2018年所得税费用为()万元。

(单选题)

A、 250

B、242.5

C、58.5

D、157.5

正确答案：B

答案解析： 根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，属于调减项目，所以企业的应纳税所得额 = 1 000 - 30 = 970(万元)。当年的所得税费用 = 970 × 25% = 242.5(万元)。

所得税费用的核算

企业在损益类科目中需设置“所得税费用”，使用该科目时需注意：

(1)本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

(2)本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

(3)所得税费用的主要账务处理。

①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目(当期所得税费用)，贷记“应交税费——应交所得税”科目。

②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

(4)期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

所得税费用的确认计量

企业在计算确定当期所得税(即当期应交所得税)以及递延所得税费用(或收益)的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用(或收益)，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

关于2021年初级会计实务全真模拟_所得税费用的计算小编就先介绍到这里啦，如果大家想要了解更多的会计资讯的话可以扫描二维码加入会计教练交流群，也可以扫描二维码添加老师的微信免费领取相关2021年初级会计备考思维导图，帮助大家一次顺利通过考试。