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农产品进项抵扣会计处理怎么做?今天小编将结合案例为大家就这个知识点做一个全面的整理，农产品因其增值税进项抵扣的特殊性，所以其在账务处理是也要多加注意，想要学习了解的朋友，快来一起阅读文章吧!或许下文会对大家有所帮助哦!

农产品进项抵扣会计处理怎么做?今天小编将结合案例为大家就这个知识点做一个全面的整理，农产品因其增值税进项抵扣的特殊性，所以其在账务处理是也要多加注意，想要学习了解的朋友，快来一起阅读文章吧!或许下文会对大家有所帮助哦!

农产品进项抵扣会计处理案例解析：

某利园糕点制造企业(增值税一般纳税人)购进小麦加工成面包对外销售。

1、2019年6月购进小麦，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额100元，税率9%，税额9元，款项用银行存款支付;

2、取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票，注明金额200元，税率3%，税额6元，款项用银行存款支付;

3、向农民伯伯收购小麦，支付现金300元，给农民伯伯开具了一张收购发票。购进的小麦当月全部生产领用。

糕点厂购进小麦税务处理如下：

(1)纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品扣除率为10%。

糕点的适用税率为13%，所以购进小麦扣除率为10%，从一般纳税人购进小麦，计算可抵扣进项税额为：100×10%=10(元)。

增值税专用发票上注明的增值税额为9元，实际上纳税人可以抵扣10元进项税额，根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国税局2017年第19号)规定，9元(专票上注明的税额)在购入当期抵扣，剩下1元在领用小麦时加计扣除。

账务处理：

借：原材料 100

应交税费——应交增值税(进项税额) 9(100*9%)

贷：银行存款 109

(2)从小规模纳税人购进小麦，计算可抵扣的进项税额为：200×10%=20(元)。增值税专用发票上注明的增值税额为6元，实际上纳税人可以抵扣20元进项税额，其中18元(200×9%)在购入当期抵扣，剩下2元在领用小麦时加计扣除。

账务处理：

借：原材料 188

应交税费——应交增值税(进项税额)18(200×9%)

贷：银行存款 206

(3)从农民伯伯购进小麦，属于向农业生产者购进农产品，根据开具的收购发票的买价，计算可抵扣的进项税额为：300×10%=30(元)，其中27元(300*9%)购入当期抵扣，剩下的3元在领用小麦时加计扣除。

账务处理：

借：原材料 273

应交税费——应交增值税(进项税额)27(300*9%)

贷：银行存款 300

(4)农产品购入时，取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票均已按9%的税率(扣除率)抵扣进项税额;月末，根据当月生产领用的农产品计算当月可加计扣除的进项税额。

加计扣除农产品进项税额=(9+18+27)/9%*(10%-9%)=6(元)，或者直接根据我们前面计算出的剩余未抵扣的金额，直接相加，可加计的进项税额=1+2+3=6(元)

相关文章：农产品增值税的纳税申报

以上便是“农产品进项抵扣会计处理”的全部内容啦，希望上文可以对大家有些帮助和启发!若是您还有疑问，或者想要学习了解更多财税知识，可以来会计教练点击咨询我们的会计老师，或者在文章下方扫码，免费领取会计学习资料，进行学习哦!