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公司为员工发放福利有时会用购物卡的形式进行发放，不过对于财务人员来说就有些麻烦了，比如税企业花钱买购物卡的环节，增值税发票要怎么处理呢?以及相关的税务处理如何解决呢?有兴趣的，接下来的年底单位发放购物卡的财税处理方法，仔细阅读吧。

公司为员工发放福利有时会用购物卡的形式进行发放，不过对于财务人员来说就有些麻烦了，比如税企业花钱买购物卡的环节，增值税发票要怎么处理呢?以及相关的税务处理如何解决呢?有兴趣的，接下来的年底单位发放购物卡的财税处理方法，仔细阅读吧。

年底单位发放购物卡的税务处理

一、增值税：怎样开具发票?

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告 2016年第53号)第三条规定，发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可为客户开具编码为601的“预付卡销售和充值”，税率栏显示“不征税”的增值税普通发票。持卡人使用购物卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

简而言之，企业花钱买购物卡的环节，可以取得品名为“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，并且无法抵扣进项税额。今后在消费环节无法再次取得增值税发票。

二、企业所得税：如何税前扣除?

关于购卡费用如何在企业所得税前扣除，我们可以参考天津国税局在16年汇算答疑回复说：对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时税前扣除。按照发放和使用等不同情形进行以下税务处理：

(1)在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除;

(2)在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除(如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除);

(3)本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

三、个人所得税：是否扣缴个税?

在发卡时，个税是否扣缴、如何扣缴，取决于发卡的用途和对象，根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号 )及《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)文件的规定，我们总结如下：

1、作为福利发放给员工：计入“工资薪金”所得扣缴个税;

2、赠送客户：按“偶然所得”扣缴20%个税;

3、以“买赠”的形式赠给客户：不征收个人所得税。

年底单位发放购物卡的账务处理

四、做账：怎样会计核算?

(一)购卡时：

借：预付账款——预付卡

贷：银行存款

记账凭证：税率栏为“不征税”的增值税普通发票。

(二)发卡时：

借：应付职工薪酬 / 管理费用 / 销售费用 / 营业外支出等

贷：预付账款——预付卡

记账凭证：购物卡发放或领用记录。

上述有关“年底单位发放购物卡的财税处理”的介绍，就分享到这里了。阅读后有不理解的地方，可以咨询在线答疑老师哦。或者直接扫描右上方二维码联系我们老师，日常的财务工作可以随时咨询哦，更有实用的财税资料包大家可以免费领取在工作中参考备用哦。