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我们财务人员都应该晓得企业在进行出售固定资产所获得收入是属于企业营业外收入，而这笔收入是应该计入企业所缴纳的企业所得税额中，企业缴纳的所得税一般税率为25%，享受优惠税率的企业除外。那么，出售固定资产所得税会计分录该怎么编写呢?请看下文小编的整理!

我们财务人员都应该晓得企业在进行出售固定资产所获得收入是属于企业营业外收入，而这笔收入是应该计入企业所缴纳的企业所得税额中，企业缴纳的所得税一般税率为25%，享受优惠税率的企业除外。那么，出售固定资产所得税会计分录该怎么编写呢?请看下文小编的整理!

出售固定资产所得税会计分录

出售固定资产属于增值税的应纳税项目，需要缴纳增值税：

如果是一般纳税人出售未抵扣进项税的固定资产，按4%增收率减半征收增值税;

如果是一般纳税人出售已抵扣进项税的固定资产，按11%缴纳增值税;

如果是小规模纳税人出售使用过的固定资产，按3%增收率减按2%征收增值税。

出售固定资产转入清理时，

借：固定资产清理 (转入清理的固定资产账面价值)

累计折旧(已计提的折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产 (固定资产的账面原价)

发生清理费用时，

借：固定资产清理

贷：银行存款

扩展资料

固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。

固定资产经技术鉴定和经济评估，确认应予报废而转入清理，即表明该项固定资产退出企业生产经营过程，原固定资金投资随之减少，因此，在会计核算上要注销该资产原价和已提折旧，并同时冲减固定基金。

为了保证固定资产的简单再生产，其已提折旧应等于应提折旧额。如固定资产提前报废而未提足折旧，原则上应补提足额。但因企业管理不善而提前报废的固定资产，其未提足折旧不再补提。报废的固定资产直接以该项固定资产的原价予以注销，报废固定资产注销时，按其原价贷记“固定资产”账户，按累计折旧额借记“折旧”账户。

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