固定资产,是会计最为基础的知识了。从事会计工作的小伙伴一定知道固定资产的财税处理要怎么处理。在日常的财务工作中,固定资产的折旧计算以及税前扣除的处理,都是需要我们具备的会计实操做账技能。但是不少刚入职会计工作的小伙伴,对于固定资产的一次性扣除不是很了解。希望小编接下来介绍的关于固定资产一次性税前扣除的关键点,能够对大家的财务工作有帮助。
固定资产,是会计最为基础的知识了。从事会计工作的小伙伴一定知道固定资产的财税处理要怎么处理。在日常的财务工作中,固定资产的折旧计算以及税前扣除的处理,都是需要我们具备的会计实操做账技能。但是不少刚入职会计工作的小伙伴,对于固定资产的一次性扣除不是很了解。希望小编接下来介绍的关于固定资产一次性税前扣除的关键点,能够对大家的财务工作有帮助。
企业在2018年1月1日~2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。自2020年1月1日起,在疫情防控期间,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。政策执行中,我们需要关注以下8个要点:
1、固定资产的购进形式有几类?
根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定,购进形式仅包括以货币形式购进或自行建造,不包括捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等非货币形式的购进。
2、购入的资产必须是全新吗?
新购进中的“新”字,只是区别于原已购进的固定资产,不是规定非要购进全新的固定资产。即新购进的资产包括购进的使用过的固定资产。
3、购入资产的价值如何确定?
以货币形式购进的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值;自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出确定单位价值。
4、如何确定购进时点?
以货币形式购进的固定资产,除采取分期付款或赊销方式购进外,按发票开具时间确认;以分期付款或赊销方式购进的固定资产,按固定资产到货时间确认;自行建造的固定资产,按竣工结算时间确认。
5、享受优惠的时间
固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。可以在季度预缴所得税时享受一次性扣除,也可以在应一次性扣除的所属年度汇算清缴时扣除。例如:某企业于2019年12月购进了一项单位价值为300万元的设备并于当月投入使用,则该设备应在2020年选择一次性税前扣除,既可以在2020年一季度预缴时享受,也可以在2020年度汇算清缴时享受。
6、以前年度未及时享受可否在以后年度享受?
企业根据自身生产经营核算需要,可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的,以后年度不得再变更。以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言,单个固定资产未选择享受的,不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。
7、会计处理与税务处理必须一致?
企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法,不影响企业享受一次性税前扣除政策,企业在享受一次性税前扣除政策时,不需要会计上也同时采取与税收相同的折旧方法。
8、应该留存的备查资料
企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定办理享受政策的相关手续,主要留存备查资料如下:
(1)有关固定资产购进时点的资料(如以货币形式购进固定资产的发票,以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明,自行建造固定资产的竣工决算情况说明等);
(2)固定资产记账凭证;
(3)核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
提示:对被列为疫情防控重点保障物资生产企业的,为扩大产能新购置的相关设备,享受一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除优惠政策的,无论单位价值是否超过500万元,均能在税前一次扣除。其他管理要求与企业购入单位价值不超过500万元以下可以在税前一次性扣除政策保持一致。
上述“关于固定资产一次性税前扣除的关键点”,相信大家都有进一步认识了。今天的内容就到此结束了,在做账报税中有疑问的,可以直接咨询我们的在线答疑老师哦。或者直接扫描右上方二维码,联系老师免费试听学习固定资产财税处理的精讲课程视频,相信会让大家有所收获的。
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