用户注册

一说到增值税的差额征税，多数刚刚接触到会计工作的小伙伴都有些疑问，什么是差额征税呢?增值税差额征税的范围都有什么规定呢?特别是相关的会计核算方法等等，不会处理的，今天就趁此机会，来仔细地学习有关增值税差额征税的范围及会计处理的会计实操做账知识吧。

一说到增值税的差额征税，多数刚刚接触到会计工作的小伙伴都有些疑问，什么是差额征税呢?增值税差额征税的范围都有什么规定呢?特别是相关的会计核算方法等等，不会处理的，今天就趁此机会，来仔细地学习有关增值税差额征税的范围及会计处理的会计实操做账知识吧。

增值税差额征税范围

融资租赁业务

航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

自本地区试点实施之日起，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。

试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。

差额征税的会计处理

1、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的情况

在发生成本费用时，按照应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，应按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目，注意小规模纳税人应借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目。

2、金融商品转让按规定已盈亏相抵后的余额作为销售额的情况。

金融商品实际转让月末，若产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;若产生转让损失，则可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融产品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

缴纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

年末时，本科目若有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

好了，上述就是小编整理的增值税差额征税的范围及会计处理的详解内容了，不明白的地方可以随时咨询在线答疑老师哦。想要详细学习增值税差额征税会计处理方法的，扫描右上方二维码联系老师免费试听吧，相信会让大家蜕变成为优秀会计的。