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企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，它是我国对企业征收的一种基本税费，也是最重要的一项税费。那么，计提企业所得税的会计分录该怎么写呢?下面是本文小编为大家整理的计提企业所得税的会计分录,希望对大家有帮助!

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，它是我国对企业征收的一种基本税费，也是最重要的一项税费。那么，计提企业所得税的会计分录该怎么写呢?下面是本文小编为大家整理的计提企业所得税的会计分录,希望对大家有帮助!

计提企业所得税的会计分录

计提时:

借:所得税费用

贷:应交税费-所得税

支付时

借:应交税费-所得税

贷:银行存款

企业所得税的计算方法

扣除项目

企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定,企业应纳税所得额的确定,是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外,在计算企业应纳税所得额时,对纳税人的财务会计处理和税收规定不-致的,应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外,税收有关规定中还明确了-些需 按税收规定进行纳税调整的扣除项目。

主要包括以下内容：

(1)利息支出的扣除。

(2)计税工资的扣除。

(3)在职1工福利费、工会经费和职工教育经费方面,实施条例继续维持了以前的扣除标准(提取比例分别为14%、2%、 2.5%) ,但将“计税工资总额”调整为"I 资薪金总额”, 扣除额也就相应提高了。

(4)捐赠的扣除。

(5)业务招待费的扣除。

(6)职工养老基金和待业保险基金的扣除。

(7残疾人保障基金的扣除。

(8)财产、运输保险费的扣除。

(9)固定资产租赁费的扣除。

(10)账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。

(11)转让固定资产支出的扣除。

(12)固定资产、流动资产盘亏毁损、报废净损失的扣除。

(13)总机构管理费的扣除。

(14)国债利息收入的扣除。

(15)其他收入的扣除。

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(1)资本性支出。

(2)无形资产受让、开发支出。

(3)资产减值准备。

(4)违法经营的罚款和被没收财物的损失。

(5)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

(6)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。(7)超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠。

(8)各种赞助支出。

(9)与取得收入无关的其他各项支出。

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