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企业纳税人在缴纳税款时，对于一些可以税前扣除的规定一定要清楚。日常报税中企业所得税税前扣除应该都熟悉吧。那么，土地增值税税前扣除项目，小伙伴们了解多少呢?税金的滞纳金可以在土地增值税税前扣除吗?对此问题也有疑问的，希望阅读完这篇文章后大家可以有更多地认识。

企业纳税人在缴纳税款时，对于一些可以税前扣除的规定一定要清楚。日常报税中企业所得税税前扣除应该都熟悉吧。那么，土地增值税税前扣除项目，小伙伴们了解多少呢?税金的滞纳金可以在土地增值税税前扣除吗?对此问题也有疑问的，希望阅读完这篇文章后大家可以有更多地认识。

税金的滞纳金是否可以在土地增值税税前扣除?

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定精神，对于企业因违约而承受的行政处罚性开支，不属于按税法规定正常开支的成本费用和国家统一规定交纳的有关费用，也不属于在转让环节缴纳税金的范畴，在计算土地增值税时不能扣除。

土地增值税的扣除项目

土地增值税是对有偿转让或处置不动产取得的收入减去“扣除项目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累进税率征收的税项。

(1)经营房地产开发的企业“扣除项目”包括：取得土地使用权所支付的金额;房地产开发成本;财务费用(例如利息，在某些情形下可以扣除);其它房地产开发费用(即销售和管理费用)是可以有限度的扣除，最高扣除额为土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%;与转让房地产有关的税金(一般为印花税);及经营房地产开发的企业另外可以按照头二项金额之和加计20%扣除。

(2)转让旧房可扣除项目包括旧房的评估价格和在转让中缴纳的税金。

(3)土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

(4)按规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

土地增值税税率

土地增值税采用四级超率累进税率,即以增值额与扣除项目金额的比率(增值率)从低到高划分为四个级次:即增值额超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。土地增值税四级超率累进税率中每级增值额未超过扣除项目金额的比例,均包括本比例数。

土地增值税的计算公式

应纳税额=增值额×规定税率-扣除金额×速算扣除系数，其中：增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。

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