用户注册

增值税专用发票是指增值税一般纳税人开具的发票,它是经过认证后,可以做为进项税额,在申报时抵扣购进货物时已缴纳的增值税。增值税专票怎么抵扣呢?小编今天以实例来给大家分享，希望大家好好学习，熟练掌握!

增值税专用发票是指增值税一般纳税人开具的发票,它是经过认证后,可以做为进项税额,在申报时抵扣购进货物时已缴纳的增值税。增值税专票怎么抵扣呢?小编今天以实例来给大家分享，希望大家好好学习，熟练掌握!

增值税专票抵扣

当月购进货物金额为10000，专用发票上开具的税额为1700，这个1700就是可以抵扣的部分，如果卖出金额为11000元，那么开具的专用发票上的税额就为1717元，应纳税额就为1717-1700=17元。一般而言：购货是要向对方支付增值税税额，销货时向对方收取增值税税额。你已经支付税额的部分，就可以抵扣。

17%增值税专用发票和3%增值税专用发票怎么算抵扣的金额?

增值税是按照不同税率的货物来抵扣的。征税是17%的货物，那么只能是抵扣按照17%征税的货物的增值税。3%的票只能作为征税3%的货物的增值税。根据提问的例子得出的结算答案：30000/(1+17%)*17%=4358.974359。

如果要3%的进项税票的话，那就是含税金额[4359/0.03]*1.03=149659。

增值税专用发票发票联和抵扣联的关系

增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：

1、第一联：记账联，是销货方发票联，是销货方的记账凭证，即是销货方作为销售货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不含税金额价格”发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致第一联是记账联(销货方用来记账);

2、第二联是抵扣联(购货方用来扣税);

3、第三联是发票联(购货方用来记账);

其中，发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

不是所有增值税专用发票都可以抵扣

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

好了，以上就是关于增值税专票怎么抵扣的详细内容了，小编就整理到这里了，相信大家对此有所掌握了，如果大家还有什么疑问可以咨询我们的在线答疑老师，老师会耐心的回答哦，同时我们也有免费资料包和精讲课程可以领取哦，只要按照文章下方的方式就可以哦。