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企业报税怎么报之分期收款销售货物的税务处理，增值税报税怎么报、所得税报税怎么报，都帮你整理好了，需要的进、

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案例讲解：

例：小保公司（增值税一般纳税人）2018年1月1日销售给甲公司（增值税一般纳税人）一套大型生产设备，此设备采购成本800万元，当月给甲公司安装完成。销售合同约定该机器设备的总价不含增值税1000万元，分三年收取价款，2018年12月31日收款500万元，2019年12月31日收款300万元，2020年12月31日收款200万元，在小保公司收取款项当日，为甲公司开具增值税专用发票。

假设实际折现率为6%。

相关税务处理分析如下：

1、增值税方面

《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

由于小保公司和甲公司在合同中约定“在小保公司收取款项当日，为甲公司开具增值税专用发票”，因此，依据上述规定：

在2018年12月31日，当小保公司收取款项时，应该为甲公司开具16%的增值税专用发票；

在2019年12月31日，当小保公司收取款项时，应该为甲公司开具13%的增值税专用发票；

在2020年12月31日，当小保公司收取款项时，如果税率没有新的调整的话，应该为甲公司开具13%的增值税专用发票，如果税率有调整，那么小保公司应该按照新的税率为甲公司开具增值税专用发票。

2、企业所得税方面

《企业所得税法实施条例》第十四条规定：企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

第二十三条 规定：企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；

依据上述规定，小保公司在企业所得税方面，可以按照合同约定的收款时间确认收入，具体税务处理如下：

（1）2018年度，调减主营业务收入406.92万元，调增财务费用54.40万元，调减主营业务成本400万元；

（2）2019年度，调增主营业务收入300万元，调增主营业务成本240万元，调增财务费用27.66万元；

（3）2020年度，调增主营业务收入200万元，调增主营业务成本160万元，调增财务费用11.32万元。

关于企业分期收款销售货物税务处理就讲解到这里，相信大家也都了解的差不多了，如果还有不明白的或其他相关问题的小伙伴、微信扫码关注“会计教练”官方公众号、对话框回复“报税”即可获取企业增值税、所得税、附加税、印花税等企业常用税种的计算及申报实操教程试听权限。