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建筑企业差额征税一直是企业的一个难题，关于这方面税务局一直都有明确的规定，一般计税下不能进行差额征税，简易计税情况下企业可以申报差额征税。具体的内容，小编已经在下面作了分享和整理，有兴趣的朋友，可以跟小编一起阅读下文哦!

建筑企业差额征税一直是企业的一个难题，关于这方面税务局一直都有明确的规定，一般计税下不能进行差额征税，简易计税情况下企业可以申报差额征税。具体的内容，小编已经在下面作了分享和整理，有兴趣的朋友，可以跟小编一起阅读下文哦!

案例解析：

山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元(含增值税)的工程项目，并把其中300万元(含增值税)的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为 1000万元(含增值税) 。假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本500万元.请分析甲公司如何进行会计核算?

总包方甲公司的会计核算(单位为：万元)

(1)完成合同成本时：

借：工程施工—合同成本　 500

贷：原材料等 　500 (2)

收到总承包款：

借：银行存款　 1000

贷：工程结算　970.87应交税费—简易计税 29.13

(3)分包工程结算时：

借：工程施工——合同成本　 300

贷：应付账款——乙公司　 300

(4)全额支付分包工程款并取得分包方开具的增值税普通发票时

借：应付账款——乙公司　 300

贷：银行存款 300

(5)甲公司差额征税调减“工程施工”成本的账务处理

借：应交税费—简易计税 8.74

贷：工程施工——合同成本 8.74

(6)甲公司确认该项目收入与费用：

借：主营业务成本　791.26

工程施工——合同毛利　179.61

贷：主营业务收入　 970.87

(7)工程结算与工程施工对冲结平：

借：工程结算　 970.87

贷：工程施工——合同成本　 791.26

——合同毛利 　179.61

(8)向项目所在地山西国税局预缴税款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(万元)的账务处理：

借：应交税费——预缴增值税　20.38

贷：银行存款　　20.38

借：应交税费——未交增值税　20.38

贷：应交税费——预缴增值税　20.38

税务处理：全额开票，差额计税

发票备注栏要注明建筑服务发生地所在县(市、区)及项目名称。简易计税的情况下，一般预缴税款等于向机构所在地主管税务机关纳税申报的税额。甲纳税申报按差额计算税额：(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(万元)。

建筑施工采用简易计税方法时，发票开具采用差额计税但全额开票，这与销售不动产、劳务派遣、人力资源外包服务、旅游服务等差额开票不同，甲公司可全额开具增值税专用发票。发票上填写：税额为29.13万元[1000÷(1+3%)×3%];销售金额为：970.87万元

以上就是“建筑企业总分包差额征税业务的财税处理_案例分析”的全部分享内容啦，不知道看完本文的你，是不是已经明白掌握了呢?若是还有不明白的地方，可以点击咨询会计教练的老师，为您答疑解惑哦;若是大家想要学习了解更多财会知识，可以在下文微信扫码领取海量会计学习资料和试听课程。有需要的朋友，可以联系我们的客服哦!