用户注册

小规模纳税人融资租赁的账务处理怎么做?融资租赁是指租赁期内货物的所有权未发生转移，但是租赁期满后，承租人可以购买货物，那么其账务处理怎么处理呢。更多内容，小编在下文做了详细的整理与分享，有兴趣的朋友，快来一起阅读下文吧!

小规模纳税人融资租赁的账务处理怎么做?融资租赁是指租赁期内货物的所有权未发生转移，但是租赁期满后，承租人可以购买货物，那么其账务处理怎么处理呢。更多内容，小编在下文做了详细的整理与分享，有兴趣的朋友，快来一起阅读下文吧!

融资租赁账务处理

甲公司为小规模纳税人，甲公司与乙公司达成一项融资租赁协议，在租赁期内采用实际利率法确认租赁收入。由甲公司从乙公司租入一重型装载机，用于工程施工的，该重型装载机是使用寿命为10年，租赁开始日为2018年1月1日，租赁期为8年，每年末支付一次租金，金额为232000元(含税)，重型装载机每年的保险、维护等费用均有甲公司负担，估计每年约30000元，租赁期满该装载机归甲公司所有，该装载机2018年1月1日的公允价值为1000000元，甲公司发生的初始直接费用为5000元，乙方为增值税一般纳税人。

取得融资租入固定资产时：

小规模纳税人提供应收劳务适用简易计税方法计税，购入货物或接受应税劳务，不管能否取得增值税专用发票，其支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣，而应计入购入货物或接受应收劳务的成本。由于公允价值 1000000 元，因而租赁资产的入账价值为1005000 元(租赁资产公允价值 + 初始直接费用)。未确认融资费用为 856000(最低租赁付款额232000*8—租赁开始日租赁资产公允价值1000000)。

借：固定资产 —— 融资租入固定资产 1005000

确认融资费用 856000

贷：长期应付款 —— 应付融资租赁款 1856000

银行存款 5000

支付租金时：

由于租赁资产入账价值为其公允价值，因此需重新计算融资费用分摊率，用插值法或者IRR计算出融资费用分摊率为 16.239%。

2018年 12 月 31 日，支付租金及增值税税款时：

借：长期应付款 —— 应付融资租赁款 232000

贷：银行存款 232000

借：财务费用 162389.56

贷：未确认融资费用 162389.56

计提折旧时：

假设甲公司折旧该重型装载机采用直线法计提折旧，则年折旧额为 100500(1005000÷10)。

借：工程施工 100500

贷：累计折旧 100500

支付履约成本时：

借：工程施工 30000

贷：银行存款 30000

以上就是“小规模纳税人融资租赁的账务处理”的全部内容啦，不知道，看完上文的你，是不是对此也有了一定的理解与认知呢?若是大家对此还有什么疑问，或者想要学习更多财会知识，可以点击咨询会计教练的在线答疑老师，为您答疑解惑哦!还可以免费领取会计学习资料和试听课程!