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本文讲解的是房地产楪祈入地增值税核算，主要包括一下几个内容：预缴土地增值税的核算、计提和预提土地增值税的核算、汇算清缴土地增值税的核算，接下来还有更多具体的内容，小编为大家全部整理出来了，感兴趣的小伙伴们一起来看看吧。

本文讲解的是房地产企业土地增值税核算，主要包括一下几个内容：预缴土地增值税的核算、计提和预提土地增值税的核算、汇算清缴土地增值税的核算，接下来还有更多具体的内容，小编为大家全部整理出来了，感兴趣的小伙伴们一起来看看吧。

1、预缴土地增值税的核算。

预缴土地增值税的核算、计提和预提土地增值税的核算、汇算清缴土地增值税的核算。房地产企业收到预收款项时，不能确认收入，会计处理为：借：银行存款;贷：预收账款。对于预收款，需要预缴土地增值税，预缴税款时，借：应交税费?应交土地增值税;贷：银行存款。此时，由于收入未能确认，不能将预缴的税金计入当期损益。

2.、计提和预提土地增值税的核算。

预收款项确认为收入时，

借：预收账款;

贷：主营业务收入。

同时，对已缴纳的税金，计提土地增值税并计入当期损益，

借：营业税金及附加;

贷：应交税费

应交土地增值税。

土地增值税是取得预收款时先预缴税金，清算时再汇算清缴、多退少补。根据权责发生制原则和收入与费用配比原则，企业还需要预提一定金额的土地增值税，以避免低估费用和负债、高估利润。预提该部分税金时：

借：营业税金及附加;

贷：其他应付款

预提土地增值税。此处不宜贷记“应交税费?应交土地增值税”科目，因为从税法角度讲，纳税义务还没有发生，计入应交税费易引起误解。

在这里，计提是根据预缴的税款提取的土地增值税，预提是对超过预缴税款部分提取的土地增值税，实务中计提与预提往往混用。

3.、汇算清缴土地增值税的核算。

汇算清缴土地增值税时，如果总税款大于计提和预提数，则对于其差额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费?应交土地增值税”科目，同时，借记“其他应付款?预提土地增值税”科目，贷记“应交税费?应交土地增值税”科目;如果总税款小于计提和预提数，则对于其差额，借记“应交税费?应交土地增值税”科目，贷记“营业外收入”科目，同时，借记“其他应付款?预提土地增值税”科目，贷记“应交税费?应交土地增值税”科目。

4、确认递延所得税资产。

房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款，但在当年计征所得税时不允许税前扣除，这就造成了其他应付款账面价值与计税基础的不一致，形成可抵扣暂时性差异，从而需要确认相应的递延所得税资产。此时，会计处理为：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用?递延所得税费用

以上就是房地产企业土地增值税核算，相信大家对于以上四个方面的增值税的核算有了基本的了解，也有所掌握了，大家有什么疑问的吗，有疑问可以咨询我们的在线答疑老师，老师会耐点的为您解答，还需要房地产增值税方面的知识可以免费领取哦，只要扫一扫文章右上方的二维码就可以啦，还有免费得精讲试听课程哦。