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增值税计提和缴纳是会计人员每月都会进行处理的财务工作内容，因此具体的分录编制方法是需要大家进行熟练掌握的。但是很多初次上岗就职会计工作的小伙伴，可能在处理增值税分录时，会遇到一些问题，别着急，我们今天来学习一下实际缴纳增值税时怎么做会计分录?

增值税计提和缴纳是会计人员每月都会进行处理的财务工作内容，因此具体的分录编制方法是需要大家进行熟练掌握的。但是很多初次上岗就职会计工作的小伙伴，可能在处理增值税分录时，会遇到一些问题，别着急，我们今天来学习一下实际缴纳增值税时怎么做会计分录?

实际缴纳增值税的账务处理

根据关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)规定，交纳增值税要分如下情况进行账务处理：

1、交纳当月应交增值税的账务处理。

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。

2、交纳以前期间未交增值税的账务处理。

企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3、预缴增值税的账务处理。

企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4、减免增值税的账务处理。

对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。

增值税结转账务处理

月末，增值税经计算为应交的，则：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

次月交纳时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

月末，增值税经计算为多交的，则：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

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