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按增值税的征收来看，企业的纳税人是有一般纳税人和小规模之分的，因此，在实际的税务和会计处理上两者是有区别存在的。今天小编将要为大家全面介绍的会计实操做账方法是有关一般纳税人和小规模纳税人减免增值税的会计分录汇总，希望能够为大家处理日常的税务工作。

按增值税的征收来看，企业的纳税人是有一般纳税人和小规模之分的，因此，在实际的税务和会计处理上两者是有区别存在的。今天小编将要为大家全面介绍的会计实操做账方法是有关一般纳税人和小规模纳税人减免增值税的会计分录汇总，希望能够为大家处理日常的税务工作。

一、一般纳税人减免税款的会计处理

(一)关于销项税额

1、直接减免

(1)可以直接全额确认收入

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(价税合计)

(2)也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：应交税费——应交增值税(减免税金)

贷：主营(其他)业务收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)取得返还，属于政府补助

借：银行存款

贷：递延收益(补偿以后费用)、其他收益(补偿已发生经营费用)或者营业外收入(补偿已发生非经营支出)等

(二)免征增值税，相应进项税额不得抵扣。

1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可;

借：原材料等(价税合计)

贷：银行存款等

2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。

借：原材料等(不含税金额)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

借：原材料等(即：票面增值税额)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

二、小规模纳税人减免增值税的账务处理

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。

1、直接减免

(1)可以直接全额确认收入

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(价税合计)

(2)若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税

期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益

借：应交税费——应交增值税

贷：主营(其他)业务收入或者其他收益

2、先征后返(退)

(1)正常计提增值税额，申报缴纳

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入(不含税金额)

应交税费——应交增值税

(2)取得返还，属于政府补助

借：银行存款

贷：递延收益(补偿以后费用)、其他收益(补偿已发生经营费用)或者营业外收入(补偿已发生非经营支出)等

减免税款的会计处理方法，都明白了吧。上述文章就是小编整理的关于一般纳税人和小规模纳税人减免增值税的会计分录汇总，就分享到这里了。还有其他疑问的，咨询在线答疑老师吧。还可以联系老师免费领取会计常用分录资料包哦。