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应收账款和预收账款是企业在销售环节常会遇到的，各位小伙伴都清楚相关的会计核算如何进行吗?在编制财务报表时，怎么才能正确填写相关数据呢?像这些工作相关的审计人员都是会进行检查的。因此，应收账款和预收账款存在哪些税务风险，是需要各位会计人员掌握的。不妨跟着小编来了解一下。

应收账款和预收账款是企业在销售环节常会遇到的，各位小伙伴都清楚相关的会计核算如何进行吗?在编制财务报表时，怎么才能正确填写相关数据呢?像这些工作相关的审计人员都是会进行检查的。因此，应收账款和预收账款存在哪些税务风险，是需要各位会计人员掌握的。不妨跟着小编来了解一下。

应收账款和预收账款有哪些涉税风险呢

一、 应收账款贷方余额长期过大

应收账款，顾名思义就是在销售商品时采取赊销政策，给予客户一定信用期，客户可以在收到货物后的一段期限内支付货款。这是企业的一种促销政策，如果出现贷方余额，则证明企业的商品属于紧俏型商品，客户不但不能先拿货后付款，而且还得预先把款项支付给企业，待企业商品的生产或调到安排过来后，再向客户发货，这代表的是企业对行业的话语权。不过一般这种情况只会出现在极个别的企业或者行业之中，例如，茅台，由于其品牌优势，对整个下游都拥有极高的话语权，所以会有大量预收款项存在。又例如房地产开发企业，由于整个房地产开发的行业的预售制，造成整个行业基本会以预售未完工产品的形式来提早收回现金流，缓解资金压力，所以也会在某个时期内存在大量预收款项。

但是，对于一般企业，如果应收账款贷方余额长期过大的话，作为税务工作者的笔者就会有一个疑问——凭什么?是因为这些企业生产的都是供不应求的紧俏产品?还是因为这个行业本来就像房地产业一样存在预售制而客户又愿意接受这种预售制的情况?如果上述两个原因都是否定的话，那么估计企业极有可能在延迟确认收入。也就是说，企业应该是货物已经发出了，客户也已经验收并入库甚至已经使用了，而且货款也收到了，但客户一直未要求开发票，所以企业就把收到的款项一直挂在应收账款的贷方，一直不确认收入，不结转成本。

所以，如果一般企业的应收账款的贷方余额长期占营业收入的比例过高，很可能会触发风险，被税务机关进行纳税评估的。

二、 应收账款借方余额长期过大

既然贷方余额长期过大，会产生上述的风险，那么是不是借方余额大就没风险呢?应收账款借方，一般对应的就是确认收入了呀，按道理我确认收入交税了，还有风险吗?当然有。应收账款是由企业的信用政策产生的，正常的企业，对信用政策是很严格的。因为如果信用期过长，或者大量应收账款逾期无法收回，会造成企业现金流紧张，甚至资金链断裂，尤其是在目前融资贵融资难的情况下，企业更应该严格控制信用政策。除了一些特殊情况，客户在产业链中的话语权超强，例如客户是大型国有企业、企业做的项目是大型公共基建项目等，有可能会有比正常情况下更长的信用期。

但是，对于一般企业，如果应收账款借方余额长期过大的话，尤其是其长期占销售收入的比例畸高，而且大部分账龄已经超过3年，笔者就会有一个疑问——是不是这些款项根本就不需要收回来的?是因为虚开发票，确认收入，但收回的款项只是开票费，所以其余款项就要长期挂在应收账款吗?各位想想税务机关在评估这些数据的时候是否也会有同样的疑问?

即使排除了上述疑点，不是虚开发票的问题。那么是不是企业在通过关联方交易把利润转移到关联方进行避税操作呢?因为关联方与企业一般在同一控制下的，所以企业对关联方结算资金的时间要求就会放松。

假设也排除了关联交易转移利润的疑点，那么长期有如此大额的长账龄应收账款，是否已经计提了坏账准备?根据税法的规定，坏账在实际发生时才能税前扣除。所以，如果企业计提过坏账准备，在计提当年是否进行了纳税调整?

综上所述，对应收账款和预收账款这两个项目而言，无论从报表角度的借方或贷方余额存在长期过大的情况，还是从按客户分类的明细科目角度看的借方或贷方余额存在长期过大的情况，都蕴含着较高的税务风险。

有关应收账款和预收账款存在哪些税务风险，希望可以对大家有帮助。还有其他有疑问的，欢迎咨询在线答疑老师吧。在会计工作中，有什么解决不了的问题，可以扫描右上方二维码，随时随地都可以咨询会计做账报税的问题哦。同时我们还为没有做账实操的小伙伴提供有免费试听课程，咨询右方在线客服老师免费体验吧。真账实操的锻炼会让大家积累更多经验的。