企业预收款需要缴纳增值税吗?本文为大家整理三种需要缴纳增值税的预收款项,建筑公司分包款,房地产公司预收款和商贸公司预收房租。有兴趣的朋友,快来学习了解吧!
企业预收款需要缴纳增值税吗?本文为大家整理三种需要缴纳增值税的预收款项,建筑公司分包款,房地产公司预收款和商贸公司预收房租。有兴趣的朋友,快来学习了解吧!
我是建筑公司一般纳税人,项目实行一般计税方式,6月份预收款327万元,取得分包款发票218万元。
问:如何预缴增值税?
答:应预缴增值税=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(327-218)÷(1+9%)×2%=2万元
参考:《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号):
二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
三、纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
我是房地产开发公司一般纳税人,项目实行一般计税方式,采取预收款方式销售所开发的房地产项目,6月份预收房款10900万元。
问:如何预缴增值税?
答:应预缴增值税=10900÷(1+9%)×3%=300万元
参考:《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第十条规定,一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
第十一条 应预缴税款按照以下公式计算:
应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%适用一般计税方法计税的,按照9%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算。
第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。
我是商贸公司一般纳税人,在公司注册地有一套房产对外出租,项目实行一般计税方式,6月份一次性收取预收房租109万元。
问:如何缴纳增值税?
答:应计算增值税销项税=10900÷(1+9%)×9%=900万元
参考:根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)
第二条规定:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
以上就是“企业预收款需要缴纳增值税吗(案例分析)”的全部内容啦,不知道看完上文的你,是不是已经掌握了这些知识点?更多财会知识内容尽在会计教练,想要学习更多财会知识的朋友,可以在文章下方扫码,微信添加会计教练老师,免费领取会计学习资料和试听课程,我们在这里等您哦!
版权声明:
* 凡会计教练注明 “原创” 的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用,如需转载请在文中显著位置标注“原文来源:会计教练”。
* 本网站的部分作品由网络用户和读者投稿,我们不确定投稿用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的权利,我们将按照规定及时更正与删除。【投诉通道】