用户注册

广告费和业务宣传费在企业运行过程中发生时，税前扣除的相关规定是怎么样的呢?根据相关规定企业筹建期发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额，计入企业筹办费，按规定税前扣除。接下来看筹建期间的广告费和业务宣传费怎么税前扣除吧?

广告费和业务宣传费在企业运行过程中发生时，税前扣除的相关规定是怎么样的呢?根据相关规定企业筹建期发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额，计入企业筹办费，按规定税前扣除。接下来看筹建期间的广告费和业务宣传费怎么税前扣除吧?

筹建期间发生的广告费和业务宣传费如何扣除?

根据《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(税务总局公告2012年第15号)的规定：“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”

因此，企业筹建期发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额，计入企业筹办费，按规定税前扣除。

广告费和业务宣传费支出的扣除标准

1、一般企业扣除标准不超过15%

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、三类企业扣除标准提高至30%

根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2017]41号)规定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得扣除

根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2017]41号)规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

3、关联企业可按分摊协议扣除

根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2017]41号)规定，对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

因此，企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数“销售(营业)收入”包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

上述小编整理的关于筹建期间的广告费和业务宣传费怎么税前扣除，还存有疑问的，咨询答疑老师吧。会计工作中做账报税不熟练的小伙伴，我们有会计真账实操的课程，咨询右方在线客服老师免费试听学习吧。需要领取会计实操做账资料包的小伙伴，联系老师免费领取吧。