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最近有学员咨询这样的财务问题：进项税额转出的账务处理怎么做?对于进项税额转出的账务处理，是很多财务人员都比较关注的财务问题，同时，也是财务工作中常见的处理业务。那么接下来小编就为大家介绍一下企业购进货物进项税额转出的账务处理，希望对大家有所帮助。

最近有学员咨询这样的财务问题：进项税额转出的账务处理怎么做?对于进项税额转出的账务处理，是很多财务人员都比较关注的财务问题，同时，也是财务工作中常见的处理业务。那么接下来小编就为大家介绍一下企业购进货物进项税额转出的账务处理，希望对大家有所帮助。

进项税额转出的账务处理

企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)，或发生非正常损失，原已计 入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不 得从销项税额中抵扣。这里所说的“非正常损失”，根据现行增值税制度规定， 是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货 物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

进项税额转出的账务处理为，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪 酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待 认证进项税额”科目。属于转作待处理财产损失的进项税额，应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产和无形资产的成本一并处理。

借：材料采购/固定资产/管理费用等

应交税费——应交增值税(进项税额)

应交税费——待认证进项税额应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款等

事后改变用途或发生非正常损失借：待处理财产损溢/固定资产等

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

应交税费——待认证进项税额

应交税费——待抵扣进项税额

【例题】，2017年6月份，甲公司发生进项税额转出事项如下：

①10日，库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20 000元， 相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3 400元。甲公司将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23 400

贷：原材料20 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)3 400

②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60 000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为10 200元。

借：应付职工薪酬——职工福利费70 200

贷：原材料60 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)10 200

需要说明的是，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资

产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人 消费等，即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额。该税额按照现行增值税制度规定也不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目;

同时，将增值税进项税额转出，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

以上关于进项税额转出的账务处理怎么做?小编就为大家介绍到这里了，不知道您是否掌握了呢?各位想了解更多进项税额转出账务处理的相关财务知识，欢迎大家点击上方图片扫码，领取大量的会计实操、税务做账等财务知识资料包，免费试听学习上图中的财务视频课程!