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合并报表抵消分录怎么做?这个问题是大多数会计认为比较难理解的账务处理内容了，母子公司在合并财务报表期间所涉及的账务处理到底怎么解决才合适呢?为了让各位会计顺利地处理合并报表的工作，接下来的文章详细说明了各种情况的抵消分录编写方法，希望对大家的工作提供参考意见。

合并报表抵消分录怎么做?这个问题是大多数会计认为比较难理解的账务处理内容了，母子公司在合并财务报表期间所涉及的账务处理到底怎么解决才合适呢?为了让各位会计顺利地处理合并报表的工作，接下来的文章详细说明了各种情况的抵消分录编写方法，希望对大家的工作提供参考意见。

合并报表抵消的会计分录汇总

母公司全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

合并价差(或贷)

贷：长期股权投资

非全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

合并价差(或贷)

贷：长期债权投资

少数股东权益

母子公司之间内部债权债务的抵销

借：其他应付款

贷：其他应收款

借：预收账款

贷：预付账款

借：应付票据

贷：应收票据

债券投资与应付债券的抵销

借：应付债券

合并价差(或贷)

贷：长期债权投资

借：投资收益

合并价差(或贷)

贷：财务费用

应收账款与应付账款抵销

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备

贷：管理费用

跨年度，应收账款余额不变

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

跨年度，上年的坏账抵销。

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

借：坏账准备

贷：管理费用

跨年度，应收账款余额减少

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

借：管理费用

贷：坏账准备

母子公司之间内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

当期购进的存货，当期全部向外销售

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支出(子公司成本)

当期购进的存货，当期全部未对外销售

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支本(母公司成本)

存货(母公司未实现的毛利)

对外销售的部分

借：主营业务收入(母公司×销售比例)

贷：主营业务成本(子公司×销售比例)

形成存货的部分

借：主营业务收入(母公司×未销售比例)

贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)

存货(毛利×未销售比例)

跨年度的抵销

上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：存货(母公司上期未实现的毛利)

上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)

对外销售

借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)

贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)

形成存货

借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)

贷：存货(未实现毛利×未销售比例)

母子公司之间内部固定资产交易的抵销

不计提折旧的固定资产交易的抵销

交易当年

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司的毛利)

交易以后期间

借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利)

贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利)

退出企业(报销、售出、退出)

盈利

借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷：营业外收入

亏损

借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷：营业外支出

计提折旧固定资产

交易当年

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司未实现毛利)

借：累计折旧(子公司当年多计提折旧)

贷：管理费用(子公司当年多计提折旧)

以后使用期间

借：年初未分配利润(母公司未实现毛利)

贷：固定资产原价(母公司未实现毛利)

借：累计折旧(当年多计提折旧)

贷：管理费用(当年多计提折旧)

借：累计折旧(以前年度累计多提折旧额)

贷：年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)

退出(期满清理、提前报废、超期使用)

期满清理

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：管理费用

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

借：年初未分配利润

贷：管理费用

提前报废

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：管理费用

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

超期使用

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销

借：少数股东权益

投资收益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

应付利润

未分配利润

盈余公积的抵销

当年的抵销

借：提取的盈余公积

贷：盈余公积

以前年度的抵销

借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数)

贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数)

合并报表抵消的账务处理，都了解了吗。有关合并报表抵消分录怎么做，就到此结束了。新手会计想要快速掌握合并报表账务处理方法的，咨询右方在线客服老师，免费试学相关做账课程视频吧。会让大家在短时间内掌握实操做账技能的。