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旅游业是近几年新兴的行业，属于服务行业，有些新手会计小伙伴可能不知道旅游行业的行业规定、发票开具以及旅行社账务处理全流程等，小编做了详细整理，仔细阅读本文内容吧，相信会让大家有更多了解的。

旅游业是近几年新兴的行业，属于服务行业，有些新手会计小伙伴可能不知道旅游行业的行业规定、发票开具以及旅行社账务处理全流程等，小编做了详细整理，仔细阅读本文内容吧，相信会让大家有更多了解的。

一、旅游行业规定

旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规定：

试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为销售额。

二、公式及税率

对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的，除了销售额中已抵减的费用外，仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。

旅游业差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用支付给其他接团旅游企业的旅游费用和向旅游服务

购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。

当期销项税额=销售额+(1+6%)x6%

小规模纳税人应纳增值税额=销售额+(1+3%)x3%

三、旅游相关发票开具

其中选差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按照规定不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点公告中规定 ：

“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”

四、旅游行业的账务处理及会计分录

(一)一般纳税人差额征税的会计核算

根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》规定 ：

对于允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额， 应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税税额抵减”专栏;企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。

分录如下：

分录如下:

借:应交税费一一应交增值税(销项税税额抵减)[按实际支付或应付的金额与述增值税额的差额]

主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷:银行存款/应付账款

假设A公司属于--般纳税人，含税销售额应按6%进行价税分离。

1.取得旅游服务收入时的会计处理

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理:

借:主营业务成本

应交税费一一应交 增值税(销项税税额抵减)

贷:银行存款

3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理:

应交税费一应交 增值税(销项税税额抵减)

贷:银行存款

(二)小规模纳税人差额征税的会计核算

小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目 ;

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税。

分录如下：

分录如下:

借:应交税费一-一应交增值税[按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额]

主营业务成本[按实际支付或应付的金额]

贷:银行存款/应付账款

假设A公司属小规模纳税人,含税销售额应按3%进行价税分离。

1.取得旅游服务收入时的会计处理:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2.支付B公司旅游服务分包款时的会计处理:

借:主营业务成本

应交税费一--应交增值税贷:银行存款

3.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的会计处理:

借:主营业务成本

应交税费一一应交增值税

贷:银行存款

以上有关旅行社账务处理全流程，就为大家分享到这里了，供大家参考学习。新手会计需要积累会计实操做账经验的，直接点击上方有关旅行社真账会计实操做账课程，免费试学吧，会让大家快速掌握会计处理技巧的。