本文主要介绍了“企业减免税的全套账务处理(干货收藏)”内容,企业生产经营活动一般需要缴纳增值税、城建税、房产税、城镇土地增值税、印花税、个人所得税等等。具体的税费的账务处理该怎么做呢?下文做了详细的整理与介绍,快来一起看看吧!
本文主要介绍了“企业减免税的全套账务处理(干货收藏)”内容,企业生产经营活动一般需要缴纳增值税、城建税、房产税、城镇土地增值税、印花税、个人所得税等等。具体的税费的账务处理该怎么做呢?下文做了详细的整理与介绍,快来一起看看吧!
根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会[2019]6号)的有关规定,企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。
根据企业会计准则的相关规定,无需账务处理。
3.根据企业会计准则的有关规定,增值税加计递减、债务重组等交易或事项的会计处理也可能通过“其他收益”科目核算。
(1)借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入/其他业务收入 (全额)
(2)借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入/其他业务收入 (不含税)
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:应交税费-应交增值税(减免税款)
贷:其他收益
生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
无实际缴纳增值税时,加计抵减金额不需要做会计处理。
退还的增量留抵税额的账务处理较为简单,进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额,收到退税款对应留抵减少,对应科目进项税额减少,分录如下:
借:银行存款
贷:应交税费--应交增值税(进项税额)
若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目,则分录为:
借:银行存款
贷:应交税费--未交增值税
按照实际开票的不含税金额和1%征收率的税额账务处理
发生增值税纳税义务时:
借:银行存款或应收账款
贷:主营业务收入(含税销售额/(1+1%))
应交税费-应交增值税(含税销售额/(1+1%)×1%)
实际缴纳的时候
借:应交税费-应交增值税
贷:银行存款
(1)转入固定资产清理
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产原值
(2)清理收入
借:银行存款
贷:固定资产清理
(3)清理发生的费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
(4)计算应纳税额和缴纳(不管是按照依3%的征收率,减按2%征收增值税,还是放弃减税,应纳税额全额在本分录中核算)
借:固定资产清理
贷:应交税费——简易计税
借:应交税费——简易计税
贷:银行存款
备注:也有对于减征1%的部分,计入资产处置损益/营业外收入(下同)
借:应交税费——简易计税
贷:资产处置损益/营业外收入
(5)结转固定资产清理,固定资产清理科目余额结转为0。
借:资产处置损益/营业外支出
贷:固定资产清理
或借:固定资产清理
贷:资产处置损益/营业外收入
个别情况可能结转到“待处理财产损益”科目,如发生人为损坏处理固定资产。
【备注】“资产处置损益”与“营业外支出”的区分原则:看该资产处置后是否有使用价值
如果资产处置后还有使用价值,则计入“资产处置损益”科目,反之,则计入“营业外支出”科目。例如,固定资产的毁损报废后,不再有使用价值,则“营业外支出”科目。若用固定资产抵债、投资、捐赠等,这些经营行为是为了换取对价,具有一定的商业价值,则应入“资产处置损益”科目。
以上就是“全套企业税费的账务处理(干货收藏)”的分享内容了,希望上面文章可以给大家带来一些帮助和启发。会计教练每天陪您学点会计,积少成多、聚沙成塔,成为一个优秀的会计师,更多优质财会知识尽在会计教练,有兴趣的朋友,文章下方扫码,免费领取会计教学习资料进入学习吧!
上一篇:应付票据的账务处理怎么做
下一篇:餐饮业餐具损毁的账务处理
版权声明:
* 凡会计教练注明 “原创” 的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用,如需转载请在文中显著位置标注“原文来源:会计教练”。
* 本网站的部分作品由网络用户和读者投稿,我们不确定投稿用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的权利,我们将按照规定及时更正与删除。【投诉通道】