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行业中合并报表的实操处理知识内容是非常重要的内容，各位会计伙伴想要全面的处理好相关的实操知识内容，就需要对相关的实操知识内容全面进行学习以及掌握，所以为了大家全面的进行了解，小编就为大家整理分析了一些有关合并会计报表中所得税抵销的实操知识内容了。

行业中合并报表的实操处理知识内容是非常重要的内容，各位会计伙伴想要全面的处理好相关的实操知识内容，就需要对相关的实操知识内容全面进行学习以及掌握，所以为了大家全面的进行了解，小编就为大家整理分析了一些有关合并会计报表中所得税抵销的实操知识内容了。

1.内部应收应付款项计提坏账准备的所得税合并处理

例：集团内，甲子公司应收乙子公司的应收账款为：100万元，期末甲子公司按10%计提了坏账准备。所得税税率为25%。

所得税的合并处理主要是正确认定合并递延所得税资产(负债)。该项业务中，甲子公司应收账款所得税会计处理认定其账面价值为90万元，而其计税基础为100万元，因此产生可抵扣暂时性差异10万元，其会计处理为：

借;递延所得税资产 25000

贷：所得税费用 25000

对于该项业务，乙子公司认定的应付账款的账面价值等于其计税基础100万元，无暂时性差异。然而从集团看来，该项业务不应产生应收应付项目，因此合并抵销分录为：

借：合并所得税费用 25000

贷：合并递延所得税资产 25000

2.内部存货交易的所得税合并处理

例：母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司。所得税税率为25%，试做内部交易未实现损益的所得税合并处理。

母公司已将存货卖出，不做所得税调整。子公司确认的该项存货的计税基础为1000万元，无暂时性差异，不做调整。然而从集团角度来看，其认定的账面价值为800万元，计税基础为1000万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，应做合并所得税调整：

借：营业收入 10000000

贷：营业成本 8000000

存货 2000000

借：合并递延所得税资产500000

贷：合并所得税费用 500000

3.固定资产内部交易业务的所得税抵销

例：母公司将账面价值为50万元的存货以60万元的价格销售给子公司作为管理性固定资产使用，子公司款项已付，所得税税率为25%。该固定资产按5年直线法摊销，无预计净残值。

该项资产母公司已卖出，不做所得税处理，子公司确认的该项固定资产账面价值与计税基础均为60万元，不做调整。然而从集团来看，该项资产会计账面价值为50万，计税基础为60万，产生可抵扣暂时陸差异10万元，相应分录为：

借：营业收入 600000

贷：营业成本 500000

固定资产 100000

借：合并递延所得税资产 25000

贷：合并所得税费用 25000

那么小编就主要为大家整理分析这么多关于合并会计报表中所得税抵销的实操知识内容了，各位会计伙伴想要学习掌握相关详细的实操处理知识内容，欢迎大家点击下方图片领取更多限时优惠的免费试听课程内容，在会计行业学习更多实操的知识内容。