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小规模纳税人按月度和季度缴纳增值税的账务处理怎么做?按照月度和季度缴纳增值税的账务处理怎么做呢?相应的账务处理起来有什么不同呢?下文是小编整理的关于小规模纳税人按月度和季度缴纳增值税的账务处理内容，感兴趣的伙伴们一起来学习吧!

小规模纳税人按月度和季度缴纳增值税的账务处理怎么做?按照月度和季度缴纳增值税的账务处理怎么做呢?相应的账务处理起来有什么不同呢?下文是小编整理的关于小规模纳税人按月度和季度缴纳增值税的账务处理内容，感兴趣的伙伴们一起来学习吧!

按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》( 国家税务总局公告2016年第6号)规定,自2016年4月1日起,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报。那么,小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢?

例如，某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10% ,2016年第二季度销售收入合计为8万元(不含税，下同) , 其中4份销售收入为5万元, 5月份销售收入为2万元, 6月份销售收入为1万元,如何申报增值税? (暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

一、按月申报增值税的会计处理

1.4月份会计处理

借:应收账款51 ,500

贷:主营业务收入50,000

应交税费一-应交增值税1,500

2.5月份会计处理

( 1 )缴纳上月计提的增值税

借:应交税费一-应交增值税1,500

贷:银行存款1,500

(2)借:应收账款20,600

贷:主营业务收入20, 000

应交税费一应交增值税 (减免税额) 600

(3 )减免税额转营业外收入

借:应交税费一应交增值税 (减免税额) 600

贷:营业外收入600

3.6月份会计处理

(1)借:应收账款10,300

贷:主营业务收入10,000

应交税费一-应交增值税 (减免税额) 300

(2)减免税额转营业外收入

借:应交税费一-应交增值税( 减免税额) 300

贷:营业外收入300

二、按季度申报增值税的会计处理

1.4月份会计处理

借:应收账款51 ,500

贷:主营业务收入50,000

应交税费一应交增值税1 ,500

2.5月份会计处理

借:应收账款20 ,600

贷:主营业务收入20,000

应交税费一应交增值税 (减免税额) 600

3.6月份会计处理

(1)借:应收账款10,300

贷:主营业务收入10,000

应交税费一应交增值税 (减免税额) 300

(2)6月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时，

将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下:

借:应交税费一应交增值税1,500

应交税费一应交增值税 (减免税额) 600

应交税费一应交增值税 (减免税额) 300

贷:营业外收入2,400

(3)季度末计算企业所得税=80,000x10%*25%=2,000 (元)

借:所得税费用2,000

贷:应交税费-应纳企业所得税2,000

分析,如果按月申报增值税, 4月份缴纳增值税1500元, 5月份免征增值税60元, 6月份免征增值税300元;第二季度合计缴纳增值税1 ,500元,免征增值税合计900元。如果按季度申报增值税,缴纳增值税为零,免征增值税合计2 ,400元。可见。按月申报比按季度申报出现多交增值税1 ,500元。因此,按季度申报增值税时,每钥只做计提增值税的会计处理,不做缴纳或免征增值税的会计处理,季度末合并计算销售额,如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转让营业外收入,如果不符合免征增值税条件时,按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。

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