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由于此前的疫情原因，季度申报增值税的相关政策和申报表都有一些改变，特别是小规模纳税人的。很多小伙伴对于相关政策和申报表的填写方法没有完全掌握，今天我们通过季度申报增值税实例解析，来了解一下吧，相信会为大家提供些参考意见的。

由于此前的疫情原因，季度申报增值税的相关政策和申报表都有一些改变，特别是小规模纳税人的。很多小伙伴对于相关政策和申报表的填写方法没有完全掌握，今天我们通过季度申报增值税实例解析，来了解一下吧，相信会为大家提供些参考意见的。

季度申报增值税步骤详解

减税

政策依据：

2020年3月1日至5月31日，除湖北省外其他省市增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

填表要求：

小规模纳税人适用减按1%征收率征收的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;

减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

案例：

案例1、某从事餐饮服务业、按季申报的增值税小规模纳税人，1、2月份未取得销售收入，3月份取得销售收入为40.4万元(含税)，未开具发票，请问一季度增值税如何申报?

减免税申报明细表：

主表：

案例2、某药房为按季申报的小规模纳税人，疫情原因，一季度口罩和消毒酒精销量猛增，2020年1月和2月含税销售额分别为8万元、15万元，3月份含税销售额20万元，如何申报缴纳一季度的增值税?

分析：

该药房一季度取得的销售收入超过30万元，不适用小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税政策，所以1、2月销售额要按照3%征收率缴纳增值税;3月份的应税销售收入， 则适用减按1%的税收优惠。

减免税申报明细表：

主表：

……

免税

政策依据：

1、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

2、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派取得的收入，免征增值税。

3、对单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税。

填报要求：

适用免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

案例：

案例3、某餐饮业小规模纳税人，1、2月份销售额35万元(不含税)，3月份销售10万元(不含税)，一季度增值税申报表如何填报?

分析：虽然该纳税人季度销售额超过30万，但是由于其提供的是餐饮服务，属于生活服务业范畴，所以可以适用疫情期间的增值税免税优惠。

减免税申报明细表：

主表：

差额征税

案例4、某建筑服务的按季申报小规模纳税人，1-2月份未取得收入，3月份预计取得含税收入45.4万元，且一季度期初结转的扣除项目还有5万元。增值税申报表如何填写?

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷(1+征收率)。如下：

附列资料：

减免税申报明细表：

主表：

相关问题Q

没有达到起征点的，申报表上免征栏填不了，默认带出的免税金额跟实际不一样，因为三月份税率变了，申报表的审核公式还是3%的怎么办?

如果月销售人没超过30万，那就还是按原来小微申报方式申报，不用管疫情期间的税收优惠，因为最终的结果都是免税，一样的。

季度不超30万的申报表免征税额是按3%自动算的没法改，那做账是按3%还是1%转营业外收入啊?如果按照发票做账，那最后转营业外收入的金额和纳税申报表就对不上了。这样也没有关系吗?

按实际的发票做账，不然账会不平。

举个例子，纳税人开了一张10100元的发票，金额10000元，税100元，到款项10100元。账务处理就是：借：银行存款10100，贷：收入10000，贷：应交税费-应交增值税100。申报的话，由于未达到季度30万，所以免税，申报表填写10000销售额，自动带出300的免税。但是做账的时候只能做100的增值税，不能做300元，不然账是不平的。关于账面金额和纳税申报表不一致的问题，大家不用担心，特殊时期，税局也会特殊对待。

小规模纳税人在2019年12月错开了4张5%税率得专票，2020年1月红冲，现在要申报2020年第一季度增值税，但是因为疫情原因开的发票很少正数-红字负数=负数税额这个要怎么办?

填写负数，如果比对不过找税务局大厅申报。

疫情免税优惠的小规模纳税人，如果开专票可以还可以适用吗?

不可以，免税不可以开专票。

本文的内容就是季度申报增值税实例解析的分享了，希望可以对大家有帮助。文章篇幅有限，想要深入学习税务申报的，可以来这里免费试学相关课程视频哦，相信老师手把手教学，会让大家得到提升的，会赢得老板的重用的!感兴趣的，联系右方老师免费试学吧!