用户注册

建筑企业包工包料业务的发票开具策略是什么?在“以票控税”的税收征管体制之下，发票是企业做账报税的重要凭证。为了加强税务风险管控和出于税收筹划的考虑，建筑安装业和房地产开发企业采取票据防控策略，根据规定开具合规合法的发票票据，更多详细内容小编在下文做了具体的整理，快来一起看看吧!

建筑企业包工包料业务的发票开具策略是什么?在“以票控税”的税收征管体制之下，发票是企业做账报税的重要凭证。为了加强税务风险管控和出于税收筹划的考虑，建筑安装业和房地产开发企业采取票据防控策略，根据规定开具合规合法的发票票据，更多详细内容小编在下文做了具体的整理，快来一起看看吧!

根据财税〔2016〕36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条、国家税务总局2017年公告第11号第一条，国家税务总局2018年公告第42号第六条的规定，建筑企业包工包料业务的发票开具方法如下：

1、建筑企业销售外购的建筑材料并提供建筑劳务的发票开具策略。

如果建筑企业与发包方签订一份建筑施工合同，将材料款和建筑劳务款一起含在合同价里面，在合同中的“合同价款”条款中约定：不含增值税金额的合同金额为×××元，增值税金额为×××元。则建筑企业将外购的材料和建筑劳务一起按照9%税率计征增值税，向发包方开具9%的增值税发票。

2、建筑企业销售外购的建筑设备的同时并提供建筑安装劳务的发票开具策略。

如果建筑企业与发包方签订一份包工包料的建筑施工合同，将设备价款、建筑安装劳务价款在建筑施工合同中的“合同价款”条款中分别载明：不含增值税金额的设备合同金额为×××元，设备增值税金额为×××元;不含增值税金额的安装劳务合同金额为×××元，安装劳务增值税金额为×××元。则发票开具方法有两种：

第一，如果建筑企业按照兼营行为分别核算机器设备和安装服务的销售额，则机器设备销售额按照13%计征增值税，安装服务既可以按照3%计征增值税(发包方同意的情况下)，也可以按照9%计征增值税(发包方不同意的情况下)。

第二，如果没有按照兼营行为分别核算机器设备和安装服务的销售额，则机器设备销售额和安装服务销售额一起按照13%计征增值税，建筑安装企业向发包方将机器设备和安装服务的销售额一起开具13%的增值税专用(普通)发票。

3、建筑企业销售自产建筑材料并提供建筑安装劳务的发票开具策略。

第一，如果销售自产建筑材料的建筑企业与发包方签订一份包工包料施工合同，将材料销售额，建筑劳务销售额在合同中的“合同价”条款中分别约定：不含增值税金额的材料价款的合同金额为×××元，材料价款的增值税金额为×××元;不含增值税金额的建筑劳务款的合同金额为×××元，建筑劳务款的增值税金额为×××元。则建筑企业向发包方开具发票的策略如下：材料销售额部分，建筑企业向发包方开具13%的增值税专用(普通)发票，建筑服务销售额部分，建筑企业向发包方开具9%的的增值税专用(普通)发票。

第二，如果销售自产建筑材料的建筑企业与发包方签订二份合同：一份建筑材料销售合同，一份建筑施工服务合同。建筑材料销售合同的“合同价”条款约定：不含增值税金额的合同金额为×××元，增值税金额为×××元;建筑施工服务合同的“合同价”条款约定：不含增值税金额的合同金额为×××元，增值税金额为×××元。则建筑企业向发包方开具发票的策略如下：

材料销售合同的发票开具策略：建筑企业向发包方开具13%的增值税专用(普通)发票;

建筑施工服务合同的发票开具策略：建筑企业向发包方开具3%的增值税专用(普通)发票(发包方同意建筑企业提供建筑服务选简易计税的情况下))或开9%的的增值税专用(普通)发票(发包方不同意建筑企业提供建筑服务选简易计税的情况下)。

4、建筑企业销售自产建筑设备的同时并提供建筑安装劳务的发票开具策略。

第一，如果销售自产的冷暖系统、电梯和机电设备等机器设备的建筑企业与发包方签订一份包工包料施工合同，将材料销售额，建筑劳务销售额在合同中的“合同价”条款中分别约定：不含增值税金额的设备价款的合同金额为×××元，设备价款的增值税金额为×××元;不含增值税金额的安装劳务款的合同金额为×××元，安装劳务款的增值税金额为×××元。则建筑企业向发包方开具发票的策略如下：机器设备价款部分，建筑企业向发包方开具13%的增值税专用(普通)发票，安装服务销售额部分，建筑企业向发包方开具9%的增值税专用(普通)发票。

第二，如果销售自产的冷暖系统、电梯和机电设备等机器设备的建筑企业与发包方签订二份合同：一份设备销售合同，一份安装服务合同。设备销售合同的“合同价”条款约定：不含增值税金额的合同金额为×××元，增值税金额为×××元;建筑安装服务合同的“合同价”条款约定：不含增值税金额的合同金额为×××元，增值税金额为×××元。则建筑企业向发包方开具发票的策略如下：

机器设备销售合同的发票开具策略：建筑企业向发包方开具13%的增值税专用(普通)发票;

建筑安装服务合同的发票开具策略：建筑企业向发包方开具3%的增值税专用(普通)发票(发包方同意建筑企业提供建筑服务选简易计税的情况下))或开9%的的增值税专用(普通)发票(发包方不同意建筑企业提供建筑服务选简易计税的情况下)。

本文主要介绍了“建筑企业包工包料业务的发票开具策略”，希望上文内容对大家能够有所帮助和启发!会当凌绝顶，一览众山小，会计学习任重而道远，但光明的前景，值得每个会计人用力攀登!时不我待，趁现在赶紧努力学习奋斗吧!加入会计教练，点击文章上方，免费领取会计学习资料和试听课程，我们一起争取更大的进步!