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业务招待费税会处理要点(附案例分析)怎么做?今天小编为大家做了详细的解析整理，对此掌握的的还不太熟练的朋友，可以跟小编一起阅读下文哦，也许会给您的工作和学习带来一些帮助和启发，有兴趣的朋友快来看看吧!

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一、业务招待费与业务宣传费的区别

我们举例来讲：张三、李四来公司谈业务，您请他们吃饭;不请别人，路人甲说来一起吃，您可不让，这是业务招待费。还是吃饭，张三、李四可以来吃，路人甲、乙也可以来吃，这是业务宣传费。关键在于对象是否特定。

二、税前扣除

(一)“发生额60%”、“营业(销售)收入0.5%”，孰低原则。——这是一般规定

例1：甲公司2019年度营业收入6000万元，实际发生业务招待费40万元。

“发生额60%”=40×60%=24万元

“营业(销售)收入0.5%”=6000×0.5%=30万元

则税前扣除24万元，纳税调增16万元(40-24)。

例2：乙公司2019年度营业收入3000万元，实际发生业务招待费40万元。

“发生额60%”=40×60%=24万元

“营业(销售)收入0.5%”=3000×0.5%=15万元

则税前扣除15万元，纳税调增25万元(40-15)。

注1：此处之“业务招待费”，乃是计入各科目之“业务招待费”，并非专指计入“管理费用”科目。

有人问：计入在建工程的业务招待费，尚未结转固定资产、计提折旧，当年并未影响损益，是否需要纳税调整?这个问题看似规定不清，其实不难回答，答案是：这个问题原本不会存在。因为构成一项固定资产(在建工程)有一个前提，“达到预定可使用状态之必要支出”，业务招待费对于在建工程来讲，并非“上述必要支出”，原本不应当计入在建工程。

注2：上述“营业(销售)收入”，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。(从事股权投资业务的企业，计算基数还包括其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入。)

(二)特殊规定之“筹办期”

1、扣除金额确定

例3：丙公司2019年度开始筹建，2019年12月31日结束筹建、开始经营，当年无营业收入，实际发生业务招待费40万元。

“发生额60%”=40×60%=24万元

则税前扣除24万元，纳税调增16万元(40-24)。

2、何时扣除，企业可选，选后不变(注：这儿指的是“24万元”何时扣除;至于另外“16万元”，原本即不得扣除)

(1)一次扣除

(2)按照不低于三年分期扣除

注3：难道还有人不愿意一次扣除，非要往后分期扣除?有的。如果前期亏损较多，五年内弥补不完，则选择三年扣除，或者可以税前弥补一部分。

三、账务处理要点

(一)业务招待费依照实际发生金额据实入账。不得税前扣除乃是税法规定，会计上无论能不能扣除都要入账;钱已经花了，不入账难道会计背上?

(二)业务招待费之税法、会计处理差异，乃是永久性差异;不确认递延所得税，依照税法确认所得税费用即可。

例4：上述甲公司2019年度会计利润1000万元，除业务招待费纳税调增16万元外，无其他税法、会计差异需要调整。则计提所得税会计分录(全年合计金额)如下。

借：所得税费用 254万

贷：应交税费——应交所得税 254万

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