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对于财务人员来说，采购业务中的暂估是一个经典会计问题也是难题，采购入库与收到发票有时间差，财务做账要先确认存货，所以要进行暂估入库。今天小编就跟小编一起来了解一下采购暂估业务的账务处理及难点分析吧!

对于财务人员来说，采购业务中的暂估是一个经典会计问题也是难题，采购入库与收到发票有时间差，财务做账要先确认存货，所以要进行暂估入库。今天小编就跟小编一起来了解一下采购暂估业务的账务处理及难点分析吧!

采购业务里，暂估是非常典型的一个问题。场景很简单：采购入库与收到发票有时间差，在月底的时候，财务的账务处理需要先确认存货，只能先以暂估的价格入库。

1、采购暂估业务的账务处理

采购暂估的账务处理并没有标准的会计分录，各公司根据业务现状，可能会稍有差别。不过，如果结合ERP系统的实现逻辑，通常会采用这样的处理，会计核算和系统实现都会比较简单。整个业务会分成两笔凭证：

1、入库时先做暂估入库(以贸销业务为例)：

借：库存商品 100万

贷：应付账款-应付暂估 100万

2、下月收到发票，冲之前暂估并确认税额(如果进项不能抵扣，或者是普通发票则没有税额)：

借： 应付账款-应付暂估 100万

应交税金-应交增值税-进项税 13万

贷：应付账款-供应商A 113万

在ERP系统中，这两笔分录一般都是通过业务单据自动生成，并不是财务直接记账，能很好实现三单匹配，且也简化操作。

2、采购暂估业务的难点分析

在实务中，采购暂估业务较难处理的是暂估与发票存在差异的情形。以之前在项目上经历，常常会衍生三个难题：

01、实际到票后，很难确定发票对应的是之前对应的哪笔入库。

业务量大，价格波动很快的大宗类产品，这个问题尤其明显。比如，上个月连续有10个采购订单都是暂估入库的，没个订单的价格可能都不一样，到下个月实际开票时，对方供应商是其中几笔订单合并一起开票。

那么，确认哪个发票对应的是哪个订单，就是很麻烦的事，也容易出错。

02、差异对成本的影响。

下个月发票到了后，若是发票金额与暂估不一致， 就存在差异。差异如何处理，需要考虑之前采购入库的库存状态，是已经销售还是仍在库存。

如果已经销售，那么差异通常是应该结转到主营业务成本的。如是仍在库存，差异应该调整库存成本。

借： 应付账款-应付暂估 100万

库存商品 24万

应交税金-应交增值税-进项税 16万

贷：应付账款-供应商A 140万

如果没有库存，差异先调整至库存商品-采购差异。

借： 应付账款-应付暂估 100万

库存商品-采购差异 24万

应交税金-应交增值税-进项税 16万

贷：应付账款-供应商A 140万

当然，也会有部分销售部分留在库存的情况，则会按照库存量和销售量分摊(注意，数据仅作为参考，没有严格按照税率换算)。

03、销售毛利分析的影响

贸易公司的销售分析，通常会细化到到每个订单的毛利和利润分析。所以，在采购发票还没有收到，但销售已经出库的情形，暂估差异最后不仅是财务核算上要调整至主营业务成本，还要考虑还原到之前的采购批次和对应的销售订单，这样对贸易业务来说，销售订单的毛利才是比较准确的。

这个过程会比较复杂，如果没有系统支撑，可能会需要额外的管理成本，反而得不偿失。若是能借助系统实现，那就能大大提升销售分析的精细化程度。

总之，暂估业不仅仅是核算的问题，还会衍生出采购过程如何管理，以及对后续销售业务或生产业务的影响，需要结合公司实际情况，多进行优化和改善

本文的全部内容采购暂估业务的账务处理及难点分析，就暂时为大家分享到这里啦，希望以上内容能对大家有所帮助，有兴趣了解跟多会计知识或者有会计问题的朋友，可以咨询会计教练的在线答疑老师，也能够领取免费的会计学习资料和试听课程，体验我们的课程服务哦!我们在会计会计教练等您哦!