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房地产行业成本预提的税收风险是什么?房地产行业是一个资金高度密集的行业，无论是项目拿地还是开发建设否需要大量资金，为了提高资金利用率和降低税收，房产会计会对预提相关成本费用，接下来跟小编一起看具体内容吧。

房地产行业成本预提的税收风险是什么?房地产行业是一个资金高度密集的行业，无论是项目拿地还是开发建设否需要大量资金，为了提高资金利用率和降低税收，房产会计会对预提相关成本费用，接下来跟小编一起看具体内容吧。

房地产行业中出包工程预提费用金额最大，单项目少则几千万，多则几亿、几十亿元，它也是影响房地产企业汇算清缴纳税调整的重点项目。预提费用虽然对房地产企业有利，但如果对预提成本费用的限制性条件和要求控制不到位，就会给房地产企业带来巨大的税收风险。通常的风险主要表现在：

(一)预提费用超过规定标准的税收风险;实践中，部分房地产企业习惯于依据企业内部制定的项目预算总额的一定比例，或者以预算总额与出包合同累计到票金额的两者之差数来预提费用，这些做法虽然简便易行，但与税收文件对预提费用的规定条件和要求不符，存在较大税收风险。

(二)未取得相关合法、有效发票的税收风险;依据31号文件第34条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本。因此，出包工程办理最终结算后，前期已预提费用在本年度汇缴期到期前未取得相关合法、有效发票的，在年度企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整处理。

(三)无法提供充分的证明资料的税收风险。出包工程未办理结算而未取得全额发票的，其发票不足金额可以预提，但应提供工程预(决)算书、工程施工合同、建设工程结算书等证明资料，否则不得预提该项费用。

作为财务人员，既要保证企业提高资金使用效率，同时还要保证企业避免不必要的税务风险，那么就必须要对相关的税收法规清楚的了解。对于房地产企业来说，预提成本影响最大的三个税种为增值税、土地增值税、企业所得税。

1. 增值税

根据根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及《增值税暂行条例实施细则》等相关税法规定，增值税应纳税额=销项税额-进项税额，因此在销项税额既定的情况下，进项税额就决定了房地产企业应纳增值税的金额。而进项税额的抵扣，又有严格的要求，即必须要有合法合规的票据，或是增值税专票、或是海关缴款书或是通行费电子普通发票，按照票面上注明的金额作为进项税额，也可以对一些比如农产品收购发票/销售发票、高铁票、等按照票面金额计算进项税额。但是，预提成本费用由于尚未取得发票，因此无法按照相关规定进行进项税额抵扣，从而导致企业提前缴纳增值税，占用企业资金。

2. 土地增值税

《土地增值税清算管理规程》二十一条规定，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。

扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。

3. 企业所得税

依据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)规定，房地产企业可以对出包工程、报批报建费用、物业完善费用和公共配套设施成本进行预提费用，但是第三十二条规定仅有以下几项预提(应付)费用外，计税成本可以预提，其他费用均应为实际发生的成本。

(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

此条款正确的预提费用标准为：

(预提费用金额≤未竣工结算出包工程的发票不足金额)÷未办理竣工结算的出包工程的合同总金额)≤10%。

(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。

(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。

根据以上分析，房地产企业在对相关成本进行预提时，一定要严格对照税法文件规定的相关限制条件和要求执行，避免带来不必要的税收风险。

关于“房地产行业成本预提的税收风险”，大家阅读本文之后，应该有了一个大致的了解，房地产行业比较特殊，因为涉及资金量比较大，项目周期长，所以其会计处理比较复杂，涉及税种也是各行业里比较多的，但是相应房产会计的工资待遇要高于一般企业，有兴趣做房产会计的朋友，可以找我们的答疑老师，领取相关学习资料和预约试听课程，体验一下哦!