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在我们的日常生活中，经常会有学员咨询这样的问题：企业购买购物卡的账务处理怎么做?对于购物卡的相关处理，在很多商场企业中财务会计经常接触到，那么接下来小编将分析一下企业购买购物卡如何做账务处理的详细内容，以供大家参考与借鉴，希望对大家的财务工作有所帮助。

在我们的日常生活中，经常会有学员咨询这样的问题：企业购买购物卡的账务处理怎么做?对于购物卡的相关处理，在很多商场企业中财务会计经常接触到，那么接下来小编将分析一下企业购买购物卡如何做账务处理的详细内容，以供大家参考与借鉴，希望对大家的财务工作有所帮助。

企业购买购物卡如何做账务处理?

购物卡，这种卡是集餐饮、购物、娱乐于一体的多功能消费卡，是代金券的一种。(现在一般送客户或用作员工福利发放)，这种卡有100元、200元、300元、500元、1000元面值的，一般一些大型商场、超市都有自己做的购物卡(有的也叫VIP会员卡、贵宾卡、积分卡)销售。

一：企业所得税

1.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

——总结：应该按照公允价值的比例来分摊确认销售货物/提供服务和销售购物卡的收入，其中销售购物卡的收入计入其他业务收入，同时购进购物卡的支出属于其他业务支出。

2.国家税务总局关于《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(税务总局公告2018年第28号)的解读：企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按国家税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证，如《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)附件《商品和服务税收分类编码表》中规定的不征税项目等。

——总结：购买购物卡取得不征税发票，可以作为企业所得税前扣除凭证。

二：增值税

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(税务总局公告2016年第53号)规定，

(1)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税;

(2)支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。

——总结：根据上述政策规定因售购物卡不缴纳增值税，销售货物/提供服务同时，送购物卡不需要视同销售缴纳增值税。

三：个人所得税

《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)规定，企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等;

——总结：购买方即使是个人，销售货物/提供服务同时，取得购物卡的个人不需要缴纳个人所得税，单位也就没有代扣代缴义务。

四：购物卡怎么做账

1、公司购卡时会计分录

借：其他应收款——预付卡

贷：银行存款

提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。

2、公司持卡消费时会计分录

借：管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)

贷：其他应收款——预付款

五：购物卡入账风险

首先，去年上线的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买大面值的购物卡，用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险!

其次，若是该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险;

再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险;

同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险。

关于企业购买购物卡的账务处理怎么做?小编就为各位财务小伙伴介绍到这了，相信各位看完本文应该知道怎么处理了。如果各位想学习各个行业的做账处理财务资料，有需要的财务朋友可以咨询在线客服，可以直接咨询我们的老师领取大量的相关财务资料包，让你的财务之路越来越宽广!