固定资产闲置计提折旧吗?如何进行会计处理?针对这些问题,小编今天特地做了一个详细的整理与介绍,希望可以给您一些帮助和启发,如果您有兴趣的话,可以跟小编一起阅读下文哦!
固定资产闲置计提折旧吗?如何进行会计处理?针对这些问题,小编今天特地做了一个详细的整理与介绍,希望可以给您一些帮助和启发,如果您有兴趣的话,可以跟小编一起阅读下文哦!
1.会计上:根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
2.税法上:根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条,固定资产从投入使用的次月开始计提折旧,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧税前扣除。
即闲置资产税法规定是不允许计提折旧,而会计准则要求依然计提折旧。
1.《企业会计准则应用指南》附录——会计科目和主要账务处理中,对“制造费用”科目的表述中有以下几条:
(五)发生季节性的停工损失,借记本科目,贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。
(七)季节性生产企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额。
2.《企业产品成本核算制度(试行)》
第二十二条 制造费用,是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括企业生产部门(如生产车间)发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。应当计入制造费用。
根据以上规定,季节性停工固定资产折旧,会计上应计入“制造费用”科目。
1.因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,计提的折旧应计入相关成本费用。
2.因停产检修为工序性的、季节性的正常停工,固定资产仍需计提折旧且所计提的折旧可以在企业所得税前扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除:
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(二)以经营租赁方式租入的固定资产;
(三)以融资租赁方式租出的固定资产;
(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
(五)与经营活动无关的固定资产;
(六)单独估价作为固定资产入账的土地;
(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
注意区分与会计上不得计提折旧的情形。
《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十一条第二款
以上就是小编今天整理的“闲置资产计提折旧吗”的具体内容了,在会计处理上,固定资产闲置资产要计入制造费用,税务上不做折旧处理,因为税会存在差异,所以我们在工作中有时会经常碰见各种问题和错误,这就要求我们平时多做学习和积累解决问题减少失误,如果您有这方面的需要的话,就可以直接咨询或者添加会计教练的答疑老师哦!
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