关于带息的承兑汇票贴现账务处理?在企业财务工作期间,会计人员经常会遇到汇票贴现的业务办理,而汇票贴现企业将票据向贴现银行贴现获取资金,那么汇票贴现企业带息票据的贴现的会计处理,你知道应该如何处理吗?关于这类问题也有很多财务小伙伴在处理业务的时候出错,下面是小编整理的相关会计处理,以供大家参考!
关于带息的承兑汇票贴现账务处理?在企业财务工作期间,会计人员经常会遇到汇票贴现的业务办理,而汇票贴现企业将票据向贴现银行贴现获取资金,那么汇票贴现企业带息票据的贴现的会计处理,你知道应该如何处理吗?关于这类问题也有很多财务小伙伴在处理业务的时候出错,因此,下面是小编整理的相关会计处理,以供大家参考!
案例描述:20×1年10月4日,某公司将持有的一张票面金额为100 000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。已知该票据的出票日期为20×1年8月1日,票据期限6个月,即次年2月1日到期。银行贴现率为9%。
案例分析:
票据到期值=票面金额+票据到期利息=100 000+100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)
贴现利息=票据到期值×(贴现天数÷360)×贴现率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)
实付贴现金额=票据到期值-贴现利息=103 000-3 090=99 910(元)
本例中,银行实付贴现金额为99 910元,小于票面金额100 000元。实务中有人参照无息票据贴现方法进行账务处理,即利息收入=票据面值-实付贴现金额,其会计分录为:
借:贴现资产——面值 100 000
贷:吸收存款——贴现申请人户 99 910
利息收入 90
到期收到款项时,再做分录:
借:联行往来科目 103 000
贷:贴现资产——面值 100 000
利息收入 3 000
汇票贴现的本质是一种质押贷款,贴现申请人为获得资金而将票据质押给银行,银行按票据到期值发放贷款,但同时扣收贴现利息的一种交易。提前扣收的贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入,因此不能将其全计入贴现日所在期间,而应将其分摊到每个受益期。
反观上面的会计处理,显然是在盲目套用无息票据贴现的会计处理方法,以致出现以下问题:
1.贴现利息3 090元,应暂时存放于利息调整账户,以后分期转回。但上述处理却在贴现时即确认利息收入,而且确认的金额也不是贴现利息3 090元而是3 000元。
2.贷款的利息收入是根据本金、利率、时间计算得出,但上述处理中,利息收入3 000元集中在票据到期日的发生额,3 000元是倒挤出来的,而不是根据本金、利率、时间计算得出的,这不符合利息收入的计算原理。
3.票据资产的价值按面值入账并保持不变,不能反映真实信息。
贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入,不应将其全部计入贴现日,而应将其分摊到每个受益期。
处理方法是先将贴现利息计入利息调整,每月终了,再按票据到期值、贴现率以及贴现申请人使用资金的时间计算利息收入,将其从利息调整中转过来,这样贷方反映的内容就是实付贴现金额和贴现利息,这是票据到期值在贴现企业和贴现银行之间的利益划分,借方总额肯定为票据到期值。
那么,贴现银行和贴现企业之间的利益用不用划分,如何划分?划分为面值和到期利息两个部分,这样通过会计分录便能清晰地反映已贴现票据的票据信息,有利于贴现银行进行分析。因此可以再开设一个贴现资产的二级明细科目即“贴现资产——已贴现票据到期利息”,上例的账务处理为:
借:贴现资产——面值 100 000
贴现资产——已贴现票据到期利息 3 000
贷:吸收存款——贴现申请人户 103 000
借:吸收存款——贴现申请人户 3 090
贷:贴现资产——利息调整 3 090
或将以上两笔合为一笔分录:
借:贴现资产——面值 100 000
贴现资产——已贴现票据到期利息 3 000
贷:吸收存款——贴现申请人户 99 910
贴现资产——利息调整 3 090
20×1年10月31日,根据票据到期值、贴现率、天数计算10月份应分摊到的利息收入,会计分录为:
借:贴现资产——利息调整 721
贷:利息收入 721[103 000×(28÷360)×9%]
20×1年11月31日会计分录为:
借:贴现资产——利息调整 772.5
贷:利息收入 772.5[103 000×(30÷360)×9%]
20×1年12月31日会计分录为:
借:贴现资产——利息调整 798.25
贷:利息收入 798.25[103 000×(31÷360)×9%]
20×2年1月31日会计分录为:
借:贴现资产——利息调整 798.25
贷:利息收入 798.25[103 000×(31÷360)×9%]
20×2年2月1日到期收款会计分录为:
借:联行往来科目 103 000
贷:贴现资产——面值 100 000
贴现资产——已贴现票据到期利息 3 000
通过上述账务处理可以发现,贴现资产账户初始确认为99 910元,这恰恰是贴现银行与贴现企业交易时所达成的票据资产的价格(即公允价格),真实地反映了票据资产的价值。
后期账务处理中,将利息收入从利息调整账户中转出,一方面体现利息收入在各受益期的分摊,另一方面随着“贴现资产——利息调整”科目金额逐渐减小,“贴现资产”账户的余额逐渐增大,说明贴现票据的价值逐渐增大,并接近于票据到期值,这真实地反映了带息票据资产价值的动态变化。
上述文章详细解答了带息的承兑汇票贴现账务处理,还在上文中进行举例分析,相信各位小伙伴看完本文应该知道怎么处理带息的承兑汇票贴现账务处理了。在财务工作中还有什么其他财务问题,即可咨询右方会计教练的在线答疑老师为您解答疑问,扫码领取海量的财务资讯知识资料,免费试听相关视频课程!
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