企业税务的实操处理都是会计人员工作的时候需要全面进行处理的,但是增值税的内容却都是需要各位会计人员不断学习的,因为增值税的实操处理难度都是比较高的,所以为了大家的全面掌握,小编就为大家整理了有关增值税视同销售账务处理的知识内容了。
企业税务的实操处理都是会计人员工作的时候需要全面进行处理的,但是增值税的内容却都是需要各位会计人员不断学习的,因为增值税的实操处理难度都是比较高的,所以为了大家的全面掌握,小编就为大家整理了有关增值税视同销售账务处理的知识内容了。
企业会计准则并没有对视同销售行为的会计处理进行明确的规范,在具体进行会计处理时,要根据税法的有关规定,结合收入准则关于收人确认的基本原则进行会计处理。
(一)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。此类视同销售行为,由于产品仍然处于企业管理和控制之下,与资产有关的所有权并没有发生转移,没有相关经济利益的流入,因此不能确认收入,但应按计税价格计算增值税销项税额。会计处理为:借记“在建工程”科目等;贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
(二)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。这类视同销售要区别集体福利与个人消费。将自产、委托加工的货物用于集体福利不确认收入,而用于个人消费则应确认收入。这主要是因为将自产、委托加工的货物用于内部福利机构,该货物仍处于企业的管理控制之下,不满足收入确认的条件。而将自产、委托加工的货物用于个人消费同时满足了收入确认的五个条件,因此应确认收入。
例:某公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2010年9月将自产的生产成本为3000元、售价为5000元的电视3台安装在员工食堂,另将10台发放给员工作为奖励。
分析:公司将自产的电视用于员工食堂,属于将自产的产品用于集体福利,不确认收入;而将自产的电视用于奖励员工,属于将自产的产品用于个人消费,可以确认收入。
将自产电视用于员工食堂(集体福利)的会计处理为:
借:应付职工薪酬——职工福利 11550
贷:库存商品 9000(3000×3)
应交税费——应交增值税(销项税额)2550(5000×3×17%)
将自产电视用于员工奖励(个人消费)的会计处理为:
借:生产成本 58500
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 58500
借:应付职工薪酬——非货币性福利 58500
贷:主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8500
借:主营业务成本 30000
贷:库存商品 30000、
由于文章篇幅内容有限,所以小编就为大家整理这么多关于增值税视同销售账务处理的实操知识内容了,各位会计伙伴如果还想在工作的过程中更加全面的学习掌握实操处理的知识内容,欢迎大家咨询关注我们,领取更多实操处理的免费课程内容不断在会计行业更加全面的进行实操知识点学习。
上一篇:施工企业内账会计如何做账务处理
下一篇:库存现金盘点的账务处理如何做
版权声明:
* 凡会计教练注明 “原创” 的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用,如需转载请在文中显著位置标注“原文来源:会计教练”。
* 本网站的部分作品由网络用户和读者投稿,我们不确定投稿用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的权利,我们将按照规定及时更正与删除。【投诉通道】