增值税留抵税额的会计处理，是另很多会计人员感到十分“头疼”的一件事情。针对这样的情况，小编将要为大家分享有关增值税留抵税额五种特殊处理情形，希望大家看过后，可以顺利地处理增值税留抵税额的相关账务!
增值税留抵税额的会计处理，是另很多会计人员感到十分“头疼”的一件事情。针对这样的情况，小编将要为大家分享有关增值税留抵税额五种特殊处理情形，希望大家看过后，可以顺利地处理增值税留抵税额的相关账务!
1.一般纳税人注销时留抵税额的处理
一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)第六条
2.一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款且有留抵税额时的处理
增值税一般纳税人拖欠增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)的规定，用增值税留抵税额抵减查欠税。
用增值税留抵税额抵减查补税款欠税相关账务处理如下：
纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
政策依据
《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》(国税函〔2005〕169号)第一条;
《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)第二条。
3.发生资产重组时增值税留抵税额的处理
增值税一般纳税人(以下称“原纳税人”)在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称“新纳税人”)，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
例如，甲公司与A公司均属增值税一般纳税人，2019年10月两家公司签订了资产重组协议，根据协议规定，甲公司应将全部资产、负债和劳动力一并转让给A公司并按程序办理注销税务登记相关手续。在办理注销登记前甲公司尚有增值税留抵税额15万元。那么，甲公司增值税留抵税额可以结转至A公司继续抵扣。
政策依据
《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第55号)第一条
4.增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人时留抵税额的处理
5.增值税期末留抵税额退税时的处理
……
上述有关增值税留抵税额的相关会计处理，不知道大家有没有理解。由于文章篇幅有限，小编整理的“增值税留抵税额五种特殊处理情形”的内容，就到这里了，不清楚的，可以咨询网页上方的在线答疑老师哦;我们老师会为大家耐心解答的。同时，会计人员还可以免费领取财税实操资料哦，需要的扫描文章底部二维码，领取吧!
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