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固定资产折旧后续发生转让时，相关的会计核算和税务处理是很多小伙伴都有疑问的。除此之外固定资产折旧后再转让的纳税调整事项，也是各位财务人员关注的一个问题。为了方便大家理解相关会计实务的处理方法，小编接下来的文章是有关固定资产折旧后再转让税务处理的案例解析，欢迎大家一起讨论学习!

固定资产折旧后续发生转让时，相关的会计核算和税务处理是很多小伙伴都有疑问的。除此之外固定资产折旧后再转让的纳税调整事项，也是各位财务人员关注的一个问题。为了方便大家理解相关会计实务的处理方法，小编接下来的文章是有关固定资产折旧后再转让税务处理的案例解析，欢迎大家一起讨论学习!

固定资产折旧后再转让税务处理怎么做?

案例

1. 2019年12月，甲企业支付银行存款购买设备不含税价为120万元，进项税额15.6万元，当月取得发票并投入使用。

分录如下：(单位，万元，下同)

借：固定资产 120

应交税费——应交增值税(进项税额) 15.6

贷：银行存款 135.6

2. 2020年该设备计提折旧12万元(假设折旧期间10年，无残值)：

借：制造费用 12

贷：累计折旧 12

会计上从取得固定资产的下月起开始计提折旧，即2020年1月开始计提折旧，2020年共计提折旧12万元(120/10)。

3. 2020年汇算清缴时，一次性加速折旧120万元。

根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)规定，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

由此可知，甲企业的这台设备在2019年12月投入使用，次月为2020年1月，所属年度为2020年，因此在2020年一次性折旧。

注：此处需注意，虽然发票时间是2019年12月，但是2019年的企业所得税汇算清缴不得适用一次性加速折旧政策。

4. 2021年1月，甲企业以50万元价格转让该设备。

借：固定资产清理 107

累计折旧 13

贷：固定资产 120

注：2021年1月计提了折旧1万元，分录略。

借：银行存款 50

贷：固定资产清理 50

借：资产处置损益 57

贷：固定资产清理 57

5. 2021年汇算清缴

结论

1. 固定资产后续转让不需调整之前已经一次性加速折旧的金额，但是转让的计税基础需按照加速折旧后的价值计算，因此账面的损失需要进行纳税调整。

2. 该设备折旧费用：会计13万元，税收120万元，纳税调减107万元;该设备损失支出：会计57万元，税收-50万元，纳税调增107万元。该设备一共在所得税前扣除额为70万元，即为转让设备产生的损失70万元(120-50)。

好了，看到这里，上述有关固定资产折旧后再转让税务处理的案例解析，就整理到这里了。对上述内容还存在疑问的，可以咨询文章图片上的老师哦。想要领取会计人员常用做账资料的，也可以咨询老师免费领取哦，还可以免费试学做账实操的培训课程视频呢!