用户注册

账务的实操处理是会计行业中非常重要的内容，而在企业发展过程中，自营出口也是十分重要的发展方式，所以各位会计伙伴还想在工作的过程中更加全面的了解相关实操处理的知识内容，那就一起来看看小编为大家整理的关于自营出口账务处理的知识内容吧！

账务的实操处理是会计行业中非常重要的内容，而在企业发展过程中，自营出口也是十分重要的发展方式，所以各位会计伙伴还想在工作的过程中更加全面的了解相关实操处理的知识内容，那就一起来看看小编为大家整理的关于自营出口账务处理的知识内容吧！

目前，对外贸易主要有以下几种形式：一般贸易、进料加工、来料加工等。我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

一、生产企业只涉及一种对外贸易方式，即一般贸易的情况下，相关的账务处理分以下几种情况：

(一)当期免抵退税额大于当期期末留抵税额

[例1]某具有自营出口经营权的生产企业8月份购人原材料200万元，进项税额34万元，材料验收入库。当期发生内销货物销售额为100万元，销项税额为17万元。出口货物销售折算人民币收入200万元(增值税率17%，退税率13%)。

则：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%一13%)=8万元

当期应纳增值税额=100×17%一(34—8)一9万元

即期末留抵税额=9万元

当期免抵退税额=200×13%=26万元>期末留抵税额9万元，故

当期应退税额=9万元

当期出口货物免抵税额=26—9=17万元

8月份就免抵退方面应做的账务处理如下(单位：万元)：

当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证：

借：主营业务成本 8

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 8

9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下(单位：万元)：

(1)出口退税的记账凭证：

借：其他应收款——应收出口退税(增值税) 9

贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 9

(2)出口货物免抵税额的记账凭证：

借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销税额) 17

贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 17

(二)当期免抵退税额小于当期期末留抵税额

根据例1资料：假若上期留抵税额20万元。

则：当期不予抵扣的税额=200× (17%一13%)=8万元

当期应纳增值税额=100×17%-(20+34—81)=-29万元

即期末留抵税额=29万元

当期免抵退税额=200×13%=26万元<29万元

当期应退税额=当期免抵退税额=26万元

当期出口货物免抵税额=0

8月份就免抵退方面应做的账务处理同上例1。

9月份根据8月免抵退汇总表应做的账务处理如下(单位：万元)：

由于文章的篇幅字数有限制，所以关于自营出口账务处理的实操知识内容小编就为大家整理这么多的知识内容了，各位会计伙伴还想在工作的过程中全面的了解详细自营账务的实操知识内容，欢迎各位会计伙伴咨询我们，领取更多实操处理免费课程内容，全面进行学习。