一般纳税人是可以凭借增值税专用发票来进行抵扣增值税进项税额的,但是问题的关键是,哪种行为取得的专票是可以进行抵扣的呢?哪种又是不能进行抵扣增值税额的呢?这才是需要大家在申报增值税时,要牢牢掌握的。切记这10项不得抵扣增值税进项税额,来看看都有哪些具体的项目?
一般纳税人是可以凭借增值税专用发票来进行抵扣增值税进项税额的,但是问题的关键是,哪种行为取得的专票是可以进行抵扣的呢?哪种又是不能进行抵扣增值税额的呢?这才是需要大家在申报增值税时,要牢牢掌握的。切记这10项不得抵扣增值税进项税额,来看看都有哪些具体的项目?
1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
(1)个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
(2) 涉及的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产, 仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、 不动产; 发生兼用于上述项目的可以抵扣。
(3)纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于上述项目,还是兼用于上述项目, 均可以抵扣进项税额。
2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。
7、贷款服务中向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用, 其进项税额不得从销项税额中抵扣。
8、适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的——按比例。
(1) 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免税项目销售额)÷当期全部销售额
(2)适用于非固定资产类的其他货物。
9、一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生“营改增”办法规定不得从销项税额中抵扣进项税额情形的。
(1)按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
(2)固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
10、有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额, 不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。
(1)一般纳税人会计核算不健全,或不能提供准确税务资料的;
(2)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
不能抵扣增值税进项税额的内容,看过后都了解了吧。关于“切记!这10项不得抵扣的增值税进项税额”的内容就讲到这里了,供大家参考。有不清楚的地方,可以直接咨询在线答疑老师,进行了解!想要通过会计培训班学习会计实操做账的小伙伴,咨询在线客服老师免费试学吧,三天就能掌握基本做账的方法哦!
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