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企业由于某种原因造成经营不善，不得不进行重组时，所涉及的企业所得税要怎么进行会计核算和账务处理呢?详细的会计分录又是如何进行编制的呢?企业重组的所得税处理是很多小伙伴都认为难理解的一个问题。今天小编带来了相关案例，希望大家看过企业重组的所得税处理案例解析后，可以独立完成做账!

企业由于某种原因造成经营不善，不得不进行重组时，所涉及的企业所得税要怎么进行会计核算和账务处理呢?详细的会计分录又是如何进行编制的呢?企业重组的所得税处理是很多小伙伴都认为难理解的一个问题。今天小编带来了相关案例，希望大家看过企业重组的所得税处理案例解析后，可以独立完成做账!

企业重组的所得税处理是什么?

企业重组的所得税处理是指在税法规定范围内的债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书对债务人的债务作出让步的行为，按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定，其所得税事项可分三种情况处理：一种是以非货币资产清偿债务;第二种是将债权转为股权;第三种是“差额”结清债权债务;因各种情况的性质不同，当事人双方在所得税处理上也不尽相同。

一、以非货币资产清偿债务

(一)债务方的所得税处理

债务人以非货币资产清偿债务应当将其分解为以公允价值转让非货币性资产和偿还债务两项业务处理：

1、转让非货币性资产的处理

转让非货币性资产的价值应当以公允价值确定，在没有其他因素影响的前提下，会计处理上应以公允价值登记相关财产的收入，以资产的计税成本冲减账面资产价值(售价核算的除外)，其公允价值扣除计税成本和相关税费(增值税除外)后，如为正数，应将其确定为当期所得，如为负数，应将其确定为当期损失。

2、偿还债务的处理

在没有其他因素影响的前提下，转让非货币性资产的公允价值金额应当相当于支付受让方债务的金额，在会计上作相关债务减少处理。　　例如：某工业加工企业在筹建时欠A机械设备厂设备款117万

元，无货币资金支付，经协商用其生产的甲产品偿还债务，该批甲产品市场价格为每件10元，单位生产成本为8元，增值税销项税额为17万元，账务处理如下：

(1)偿还债务时：

借：应付账款　117万元

贷：主营业务收入　100万元

应交税金——应交增值税(销项税额)17万元

(2)确认偿债损益时(不考虑应缴纳的城建税、教育费附加及其他间接费用因素)：

借：主营业务成本　80万元

贷：库存商品——甲产品　80万元

即该企业用商品偿还债务增加计税所得100-80=20万元。

(二)债权方的所得税处理

债务人以非货币资产清偿债务时，债权人应当将其分解为以公允价值购入非货币性资产和核销债权两项业务处理：

1、购入非货币性资产的处理

债权人以公允价值购入债务人的非货币性资产，在没有其他因素影响的前提下，会计处理上应当以公允价值作相关资产购入处理，以不含税价格(非增值税应税项目和不允许抵扣的项目除外)作为资产的账面价值(售价核算的除外)，其法定抵扣凭证上注明或依据其计算的进项税额可以用以抵扣当期的销项税额。

2、核销债权的处理

在债务人以非货币性资产抵偿债务的情况下，债权人在没有其他因素影响的前提下，应当在按公允价值作非货币性资产增加的同时，在财务上作相关债权核销处理。

例如：对上例债权方的账务处理方法为：

(1)购入非货币性资产时：

借：库存商品或原材料——100万元

应交税金——应交增值税(进项税额)17万元

贷：应付账款——A机械设备厂117万元

(2)确认核销债权时：

借：应付账款——A机械设备厂　117万元

贷：应收账款——A机械设备厂　117万元

二、债权转为股权

(一)债务方的所得税处理

债权转股权在没有其他因素的影响下，债务人应按债务金额同时作股本增加和清偿债务处理。

例如：假如上例某工业加工企业赊欠s机械设备厂的117万元设备款经协商作债转股处理，其会计分录是：

借：应付账款——A机械设备厂　117万元

贷：实收资本——A机械设备厂　117万元

(二)债权方的所得税处理

债权转股权对债权人来说等于把债权转成了投资，在没有其他因素的影响下，债券人应按应收款项金额同时作长期投资增加和核销债权业务处理。

例如：假如上例s机械设备厂将应收账款117万元转为对某工业加工企业的股权投资时，其会计分录如下：

借：应收账款——A机械设备厂　117万元

贷：长期股权投资——A机械设备厂　117万元

三、“差额”结清债权债务

债务重组除上述等价处置外，有时还出现非等价的问题，如债权人承让或豁免部分债权、债务人在以非货币性资产偿债时不能够完全地按价分割资产而承让的部分资产、或以债权转为股权时出现股权支付金额与相应债权、债务不符时，都应该及时进行处理。

(一)债务人的处理方法

(二)债权人的处理方法

四、债务重组可享受的税收优惠政策

五、尚须注意的几个问题

…………

好了，看到这里，上述有关企业重组的所得税处理案例解析，由于文章篇幅有限，就整理到这里了。对上述内容还存在疑问的，可以咨询在线答疑老师。想要领取会计人员常用做账资料的，扫描文章底部二维吗免费领取吧，还可以免费试学做账实操的培训课程视频哦!