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劳务报酬是个人从事劳务取得的所得，与工资新金和和临时工工资有所不同，接下来小编将结合案例，以问答的方式为您整理介绍劳务报酬的税务处理，希望可以帮助到您!

劳务报酬是个人从事劳务取得的所得，与工资新金和和临时工工资有所不同，接下来小编将结合案例，以问答的方式为您整理介绍劳务报酬的税务处理，希望可以帮助到您!

1、企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，申报个税时是否属于“同一项目连续性收入”，合并在一起申报?

答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。企业请老师分别在不同月份来讲课，但报酬在同一个月支付的，属于同一项目连续性收入，应以一个月内取得的收入为一次。

2、支付给自然人的劳务报酬，税前扣除是否需要发票?

答：个人提供劳务报酬，属于增值税的应税范围，所以企业列支劳务报酬，需要取得劳务报酬的发票，才可以税前扣除。如果是不超过500元的小额支出，不达增值税起征点，不需要缴增值税，可以不需要发票，根据国家税务总局公告2018年第28号的规定，公司可以用收款凭证税前扣除。

3、自然人去税务局代开发票，开票时是否税务机关会代征个人所得税?

答：因为支付单位是个人所得税法定扣缴义务人，所以自然人取得劳务报酬所得申请代开发票的时，在代开发票环节税务局不征收个人所得税。代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)会在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

4、支付自然人的劳务报酬不超过800元的，是不是不需要申报扣缴个人所得税?

答：不是，公司作为劳务报酬的支付方，应履行扣缴的义务。劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。

5、我公司2020年5月支付非湖北地区人员刘师傅劳务报酬10100元，请问代扣个税时的计税依据是什么?

答：支付刘师傅劳务报酬含税收入为10100元，不含税收入=10100/1.01=10000元刘师傅应缴纳的增值税为10000×1%=100元城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=100×(7%+3%+2%)=12元。应代扣的个税=(10000-12)*(1-20%)*20%=1598.08元

参考1：国家税务总局云南省12366纳税服务中心答复：劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用.

参考2：12366北京中心答复：您好，劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。计算个人所得税时，已缴纳的增值税附征税费，可以从不含增值税收入中扣除后，再减除费用。

请注意：从个人所得税相关法律规定中，明确规定减除附加费用的，只有财税【2018】164号文：“保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。”一般自然人的劳务报酬并没有明确法条规定可以扣除，但在个人所得税自行申报表中，扣除项目中有一列“允许扣除的税费”，不知道这是否意味着全部劳务报酬的附加税费都可以扣除。在实际税收征管中，是否可以扣除附加税费，看当地省局的执行口径。

以上就是今天小编整理的劳务报酬的税务处理的内容啦，聪明如你，阅读完之后一定都学会啦!如果您想要获取更多资讯，可以关注和收藏会计教练哦!如果您想要学习课程和会计知识，可以添加下方老师的微信，先免费领取会计学习资料和试听课程，好不好，试了才知道!我们期待和您相遇哦!