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小微企业税收优惠增值税的减免优惠政策

关于小微企业税收优惠增值税的减免优惠政策，以及相关法律法规。

财税【2019】13号文、财政部和税务总局一期政策问答、税务总局第2，3，4，5号公告、税总发【2019】13号均是围绕小微企业普惠性税收减免政策。

1、关于月（季）销售额的执行口径：对月销售额10万元以下（含本数）（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人），免征增值税。

同时，小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

2、差额征税政策适用问题：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

3、关于小规模纳税人纳税期的选择：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

4、其他个人出租不动产的政策适用问题：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

5、一般纳税人转登记问题：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

6、预缴增值税政策的适用问题：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

7、关于销售不动产政策适用问题：小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

8、已缴纳税款并开具专用发票的处理问题：如果小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

9、2019年1月（季度）涉税事项的追溯适用问题: 小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元，但当期已经缴纳了的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

10、关于发票开具问题: 小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

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