用户注册

可供出售金融资产是什么会计处理怎么做呢?可供出售金融资产的相关会计处理方法是很多小伙伴都存在疑问的。可供出售金融资产的账务处理分为初始计量和后续计量。那么，可供出售金融资产的借贷方向要如何来表示呢?通过今天的文章内容来进行了解吧。

可供出售金融资产是什么会计处理怎么做呢?可供出售金融资产的相关会计处理方法是很多小伙伴都存在疑问的。可供出售金融资产的账务处理分为初始计量和后续计量。那么，可供出售金融资产的借贷方向要如何来表示呢?通过今天的文章内容来进行了解吧。

可供出售金融资产是什么?

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。

【提示】股票投资和债券投资，满足确认条件，均可以作为可供出售金融资产核算。

为了反映和监督可供出售金融资产的取得、收取现金股利或利息和出售等情况，企业应当设置“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等科目进行核算。

“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目核算。

可供出售金融资产的会计处理：

可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。

公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益(资本公积--其他资本公积)，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。

可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。

采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

可供出售金融资产的会计处理

一、可供售金融资产的初始计量

可供出售金融资产,应当按公允价值和交易费用计量。

1、股票投资

借:可供出售金融资产一成本(公允价值 与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:银行存款等

2、债券投资

借:可供出售金融资产一成本(面值)

应收利息(实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

可供出售金融资产_利息调整(差额 ,也可能在贷方)

贷:银行存款等

二、可供出售金融资产的后续计量

1、资负债表日, 可供出售金融资产为债券,确认利息收入。

(1)可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券

借:应收利息[面值x票面利率]

可供出售金融资产一利息调整 [按其差额]

贷:投资收益[期初摊余成本x实际利率]

可供出售金融资产一利息调整 [按其差额]

(2)可供出售金融资产为一次还本付息债券

将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产一应计利息”

看到这里，上述小编整理的有关“可供出售金融资产是什么会计处理怎么做”的解答，供大家在账务处理中做个参考。想要了解详细的情况，咨询网页上的答疑老师吧，相信通过专业老师的讲解，大家会更加容易理解的。需要会计实操资料的，关注右上方微信公众号来免费领取吧!