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当企业由于某种原因造成经营不善情况下，相关的责任人就会对企业的各种资产进行清算。这过程中，所涉及到的账务处理都是如何解决的呢?除此之外，企业的涉税问题又是如何处理的呢?今天跟着小编来详细地了解有关企业清算的财税处理怎么做的内容详解吧。

当企业由于某种原因造成经营不善情况下，相关的责任人就会对企业的各种资产进行清算。这过程中，所涉及到的账务处理都是如何解决的呢?除此之外，企业的涉税问题又是如何处理的呢?今天跟着小编来详细地了解有关企业清算的财税处理怎么做的内容详解吧。

企业清算的财税处理详解

1、清算分2种情况：公司法经济法清算和企业重组清算一般性处理下。

2、案例解析：

某企业甲公司，其股东为A公司。2010年5月，另一企业乙公司吸收合并了甲公司，合并时甲公司的资产账面价值为3000万元，计税基础为3200万元，可变现净值为5000万元，负债账面价值为2000万元，计税基础为1900万元，最终清偿额为1800万元。乙公司支付3200万元给A公司作为对价。

1、所得税处理

(1)合并时甲公司资产和负债的公允价值分别为5000万元、1800万元，因此，乙公司据此确认合并资产和负债的计税基础。

(2)甲公司应按清算进行所得税处理。假设甲公司资产处置损益5000-3200=1800(万元)，负债清偿损益1900-1800=100(万元)，清算费用、相关税费等合计200万元，不考虑其他因素。

财税[2009]60号文件规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。则甲公司清算所得为1800+100-200=1700(万元)，应纳所得税额1700×25%=425(万元)。

(3)甲公司清算后剩余财产的分配。不考虑其他因素，剩余财产为5000-200-425-1800=2575(万元)，分配归A公司所有。

(4)《企业所得税法实施条例》规定，投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

因此，A公司应确认股息所得和投资资产转让所得。假设A公司对甲公司的投资成本为800万元，清算时甲公司实收资本为800万元、资本公积为50万元、盈余公积为30万元、未分配利润为120万元。则A公司分得的剩余资产2575万元中，未分配利润120万元和盈余公积30万元都应确认为股息所得，剩余资产减除股息所得后的余额为2575-120-30=2425(万元)，该余额超过投资成本的部分2425-800=1625(万元)应当确认为股权转让所得。

2.会计处理(单位：万元)

(1)甲公司会计处理：

①资产负债清算

借：银行存款 5000

贷：资产类科目 3000

清算损益 2000

借：负债类科目 2000

贷：清算损益 200

银行存款 1800

②发生清算税费

借：清算损益 200

贷：银行存款 200

③结转损益

借：清算损益 2000

贷：清算所得 2000

会计核算的清算所得为2000万元，比税法计算的清算所得1700万元多300万元，是由资产的计税基础与账面价值差异(200万元)和负债的账面价值与计税基础差异(100万元)造成的。

④计算清算所得税

借：所得税 425

贷：应交税金——应交所得税 425

借：应交税金——应交所得税425

贷：银行存款 425

⑤结转所得税

借：清算所得 425

贷：所得税 425

(2)乙公司合并甲公司会计处理：

借：资产类科目 5000

贷：负债类科目 1800

银行存款 3200

(3)A公司会计处理：

收回投资，确认股息所得和股权转让所得

借：银行存款 2575

贷：投资收益/应收股利等科目 1775

长期股权投资——甲公司 800

上述文章内容看过后，希望可以帮助大家解决相关账务。关于“企业清算的财税处理怎么做”的内容就讲到这里了，有不清楚的地方，可以直接咨询在线客服老师，进行了解!或者关注右上方公众号来免费领取会计实操做账的资料吧!