交易性金融资产期末计量会计分录怎么做,关于交易性金融资产期末计量大部分会计人员都不了解其会计分录该怎么处理,因此小编在文中为大家举例并进行的说明,大家可以参考下文,希望本文能给你带来帮助。
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例:假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票,到2007年6月30日(中期报告日),其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元,高于账面余额的差额为300万元。2007年12月31日,该批股票的公允价值(市价)为每股12元,该批股票的市场价格为1200万元,低于账面余额100万元。
甲公司应作如下会计分录:
(1)2007年6月30日,确认该笔股票价值的变动损益
借:交易性金融资产-公允价值变动 3 000 000
贷:公允价值变动损益 3 000 000
同时,在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。
借:公允价值变动损益 3 000 000
贷:本年利润 3 000 000
(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益
借:公允价值变动损益 1 000 000
贷:交易性金融资产-公允价值变动 1 000 000
同时,在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户
借:本年利润 1 000 000
贷:公允价值变动损益 1 000 000
1、交易性金融资产,以公允价值计量且其变动要记入当期损益的。
2、所以交易性金融资产期末计价采用公允价值计量。
3、公允价值增加分录(减少分录相反):
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
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