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企业纳税人会在规定的时间内，完成年度所得税的汇算清缴工作。对于企业汇算过程汇总所涉及到的一系列账务处理，都是需要做账人员进行解决的。为了保证广大会计人员顺利地处理企业汇算清缴工作，小编汇总了企业所得税汇算清缴全套账务处理方法，供大家参考学习!

企业纳税人会在规定的时间内，完成年度所得税的汇算清缴工作。对于企业汇算过程汇总所涉及到的一系列账务处理，都是需要做账人员进行解决的。为了保证广大会计人员顺利地处理企业汇算清缴工作，小编汇总了企业所得税汇算清缴全套账务处理方法，供大家参考学习!

企业所得税汇算清缴全套账务处理汇总

一、根据汇算清缴的结果会导致三种情形!

(1)企业应交企业所得税金额与计提企业所得税金额相等，清缴后"应交企业所得税”明细科目为0 ;

(2)企业应交企业所得税金额小于计提企业所得税金额，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0 ;

(3)企业应交企业所得税金额大于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。

二、不同企业汇算清缴账务处理是否有区别?

目前，不同企业适用会计准则或制度不同，主要是三类

(1)企业会计准则

(2)小企业会计准则

(3)企业会计制度

特别提醒：

汇算清缴中，基础信息表是必填表,其中必填“107适用会计准则或会计制度”。原因在于，采用不同准则或制度直接影响到账务处理办法。

适用《企业会计准则》企业如何进行账务处理?

(一)盈利企业的账务调整

1、对永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理

第一步：补提“应交企业所得税”

借：以前年度损益调整

贷：应交税费一应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理

第一步：冲减多计提的“应交企业所得税'

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

第二步：追溯调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

盈余公积

2、对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减"应交企业所得税”)

借：应交税费——应交所得税

贷：递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况

第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分

借：递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步：补提“应交企业所得税"

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

第二步：追溯调整

借：盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

(二)亏损企业账务调整

1、对于永久性差异

2、对于暂时性差异

(1)对应纳税暂时性差异的账务处理

(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)

1、账面计提金额大于实际缴纳金额

2、账面上计提金额小于实际缴纳金额

适用《企业会计制度》企业如何进行账务处理?

企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。

1、采用应付税款法核算

(1)补提所得税

如果计提多了，就做相反分录。

(2)结转

2、采用纳税影响会计法核算

(1)补提所得税大

(2)冲减多提所得税

(3)虽然不补提，也不冲减，但是需要补确认递延税款(包括亏损企业，虽然不交税，但是也可能存在这样的账务调整)

(4)不管是哪种情况，都需要将以前年度损益调整结转至利润分配

…………

由于文章篇幅有限，有关“企业所得税汇算清缴全套账务处理方法”，就整理到这里了。对汇算清缴的账务处理，有疑问的，欢迎咨询在线答疑老师吧!同时大家也可以扫描右上方二维码，来免费试学汇算清缴的培训课程，保证让各位做账人员处理好此项工作!