本文针对可供出售金融资产的初始计量和后续计量的问题,关于这个问题最近有几位学员咨询过我们的老师,对于具体有关可供出售金融资产的初始计量和后续计量的内容,小编已在下文中作了详细的解答供大家参考,希望对大家有所帮助!
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①股票投资
借:可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
②债券投资
借:可供出售金融资产——成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:银行存款等
(1)可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益。
可供出售金融资产是债券投资的,应采用实际利率法计算利息,并计入当期损益。
可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资:
借:应收利息(债券面值×票面利率)
借(或贷):可供出售金融资产——利息调整(差额)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
可供出售金融资产为一次还本付息债券投资:
借:可供出售金融资产——应计利息(面值×票面利率)
借(或贷):可供出售金融资产——利息调整(差额)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
(2)资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)。
借:可供出售金融资产——公允价值变动
贷:资本公积——其他资本公积
或相反的处理。
(3)出售(终止确认)时,售价和账面价值的差额计入投资收益;同时,将“资本公积——其他资本公积”转出,计入当期损益。
借:银行存款等(实际收到的金额)
贷:可供出售金融资产——成本
——公允价值变动等
贷(借):投资收益(差额)
借(或贷):资本公积——其他资本公积
(公允价值累计变动额)
贷(或借):投资收益
好了,以上关于可供出售金融资产的初始计量和后续计量的全部内容,具体的内容小编就为各位介绍到这了,相信各位小伙伴应该已经有了自己的认知与理解,如果各位财务人员想要了解更多的金融资产会计处理的内容,请咨询会计教练的在线客服电话,或关注会计教练的公众号,即可订购相关的视频课程进行学习!
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