纳税人产生期末留抵税额的可以抵减增值税欠税,抵减欠缴增值税税款时,须按欠税发生的时间逐笔抵扣,先抵减先发生的,抵缴的欠税包含呆账税金及欠的税滞纳金。那么留抵税额抵减欠税会计处理应该怎么做,以下就是详细内容,本文仅供大家参考。
纳税人产生期末留抵税额的可以抵减增值税欠税,抵减欠缴增值税税款时,须按欠税发生的时间逐笔抵扣,先抵减先发生的,抵缴的欠税包含呆账税金及欠的税滞纳金。那么留抵税额抵减欠税会计处理应该怎么做,以下就是详细内容,本文仅供大家参考。
进项留抵税额抵减增值税欠税的会计处理
为了解决增值税一般纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵的问题,国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)规定,对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:
(一)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。
(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。
为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要,国税发[2004]112号文件将《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发[2003]53号)《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整:
(一)第13项“上期留抵税额”栏数据,为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。
(二)第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”栏数据?为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。
【解答】简单理解就是说,对于纳税人有增值税欠税,又有进项留抵税额的情况下,纳税人应当按欠税金额与进项留抵税额较小者用红字作:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应交税费——未交增值税
抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时,按填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额,应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。
若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额。
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