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建筑施工企业在经营过程中常遇到增值税、企业所得税、个人所得税申报以及在施工所在地设立子公司、分公司等问题，今天由小编带你解读建筑施工企业涉税风险相关问题并提出相应管控措施。

建筑施工企业在经营过程中常遇到增值税、企业所得税、个人所得税申报以及在施工所在地设立子公司、分公司等问题，今天由小编带你解读建筑施工企业涉税风险相关问题并提出相应管控措施。

建筑施工企业对项目多采用内部承包责任制的方式，对项目实行项目经理负责制管理模式，采用集中核算，汇总纳税，公司财务针对各项目汇总后申报缴纳税款，包括企业所得税、增值税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、车船税。而其中最主要的风险点是增值税、企业所得税、个人所得税及发票管理方面的风险。

增值税方面的风险

应收账款挂账后发生折扣与折让未开具红字发票的风险及管控

建筑企业应收账款的坏账比较多，最终决算金额减少引起的应收账款减少，有些未开具发票，有些已经开具发票，不未及时处理双方均存在涉税风险。根据财税[2016]36号的相关规定，纳税人开具增值税专用发票后发生折让等情形的，应该开具红字增值税专用发票。

公司的工程决算金额减少的情况属于工程销售的折让，应该开具红字发票。已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的，都可通过开票系统开具红字发票进行冲销。而不应长期挂应收账款。

应对措施：

（1）已申报缴纳税款并开具发票但最终决算发生了工程折让的项目，针对清理情况与发包方进行沟通，开具红字增值税发票，冲销收入及应收账款，避免企业损失。

（2）后期新项目执行中，应在合同签订过程中，明确增值税发票提供的时间，特别是后期工程开票金额，明确约定质保金在实际支付时开具增值税发票并约定后期由于工程决算金额的减少导致多开出的发票，应开具红字发票，冲销多开金额，避免承担增值税税金及虚开的风险。

兼营行为未分别核算的风险及管控

建筑安装服务，适用9%的税率，简易计税为3%（不允许抵扣进项税额）；设备销售，税率为13%；勘察设计、咨询，税率为6%。如果未如果核算并分别开具发票按规定要从高适用税率。要特别管控兼营与混合销售划分不清的风险。

混合销售的本质是一项纳税行为，混合销售税务处理原则是按企业的主营项目的性质划分增值税税目，如建筑工程使用购入的材料，结算时工程款按混合销售处理，应全部按建筑服务计算增值税；而兼营行为的本质是多项应税行为，兼营应当分别核算适用不同税率或者征收率应税行为的销售额，否则要从高适用税率。

如EPC工程总承包合同，其中的设计、设备销售与建筑劳务应按兼营分别按不同的税率开具发票分别计算缴纳增值税。

应对措施：

1）应提前筹划，合理确定货物销售额及建筑劳务及其他项目的销售额，并在签订合同时应分别注明税率。

2）在会计处理上，分别核算货物的销售收入和建筑安装服务的销售额，避免从高适用税率。

3）加强制度建设及业务指导，做到进项及时抵扣并且应抵尽抵，更好应对税收政策变化给企业带来的影响。

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